Документи для гуманітарної допомоги та ПДВ: що потрібно знати

Потрібно ще мати копії реєстраційних документів лікарні, видаткову накладну та/або акт прийому – передачі товарів.

Щодо наслідків з ПДВ – у Вашому випадку відбувається безоплатна передача товарів, що також відноситься до операціям з постачання (п.п.14.1.191 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ).

Відповідно – виникає об'єкт оподаткування згідно з п.п.185.1 «а» ПКУ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ).

Також слід мати на увазі, що згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ), «база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг».

Тому на дату відвантаження товарів складаєте ПН, де зазначаєте номенклатуру, кількість, але без ціни. Та також виходячи з ціни придбання товарів складаєте ПН з типом причини 15.

Є відповідні роз’яснення ДПС України щодо складення ПН на суму перевищення:

«замість позначки «Х» зазначається код ознаки 3 та зазначається тип причини 15. Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. У рядках відведених для зазначення даних покупця постачальник (продавець) зазначає власні дані.

У табличній частині:

у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»;

графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5 не заповнюються.

інші графи заповнюються без особливостей» ( категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Які особливості заповнення зведеної податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг)/звичайної ціни самостійно виготовлених товарів (послуг)/балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40041 ).

В декларації з ПДВ така операція зазначається в рядку 1.1.

Але може бути виняток, при якому взагалі немає ПДВ – наслідків.

Згідно з п.32.-1 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ) в умовах воєнного стану «не є постачанням товарів та послуг операції з безоплатної (без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації) передачі/надання товарів та послуг…на користь …закладів охорони здоров’я державної, комунальної власності… До наведених у цьому пункті операцій норми пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу не застосовуються».

Тобто у разі якщо безоплатна передача здійснена для потреб охорони здоров’я в умовах воєнного стану та отрмувач (лікарня ) відповідає переліку отримувачів – тоді ПДВ не нараховується, ПН не складається. Та податкови кредит зберігається.

Раді допомогти, звертайтесь ще!