Облікові нюанси реалізації обідів працівникам і ПДВ-накладні

Якщо відбувається реалізація їжи працівникам підприємства, то має місце здійснення діяльності згідно з КВЕД 56.29 «Постачання інших готових страв» ( https://kved.ukrstat.gov.ua/KVED2010/56/KVED10_56_29.html ) або 56.10 «Діяльність ресторанів, надання послуг мобільного харчування» ( https://kved.ukrstat.gov.ua/KVED2010/56/KVED10_56_10.html ).

Щодо обов'язкової наявності КВЕДів в реєстраційних документах – якщо підприємство перебуває на загальній системі оподаткування – вважаємо, що це не критично.

Вважаємо, що в графі 2 ПН слід зазначати конкретну номенклатуру – тобто найменування страв.

Одиниці виміру при цьому можуть бути «шт», також припустимо використання вагових одиниць – наприклад, кг.

Враховуючи те, що покупцями є працівники, тобто фізичні особи, які не є платниками ПДВ, то «у верхній лівій частині таких накладних у графі "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини" робиться помітка "X" та зазначається тип причини:…02 - Складена на постачання неплатнику податку» (п.8 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Та «у разі постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю), який не зареєстрований як платник податку, у графі «Отримувач (покупець)» зазначається «Неплатник», а у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «100000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється» (п.12 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

ПН складається на дату першої події – або на дату оплати (п.п.187.1 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ), або на дату відвантаження (п.п.187.1 «б» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ).

Та у разі якщо здійснюються ритмічні постачання ( два та більше разів на месяць ) – можна скласти «не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведену податкову накладну з урахуванням всього обсягу постачання товарів/послуг таким покупцям, з якими постачання мають такий характер, протягом такого місяця» (п.201.4 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ).

Код ознаки зведеності –3 - у разі складання зведених податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у пункті 15 цього Порядку (п.11 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!