Коригування податкового кредиту: дії покупця при зміні УКТЗЕД

З наведеного приводу є роз’яснення ДПС України:

«Податкова накладна, що містить помилки у коді товару згідно з УКТ ЗЕД, є такою, що складена з порушенням норм ПКУ, не дає змоги ідентифікувати здійснену операцію та не може бути підставою для формування податкового кредиту платником податку – покупцем.

Помилка, допущена при складанні податкової накладної у коді товару згідно з УКТ ЗЕД, може бути виправлена шляхом складання та реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування до такої податкової накладної. Право на податковий кредит у даному випадку виникає у платника податку − покупця на підставі податкової накладної з урахуванням розрахунку коригування до неї у звітному (податковому) періоді, в якому розрахунок коригування зареєстровано в ЄРПН, але не пізніше 365 календарних днів з дати складання податкової накладної» (категорія ЗІР 101.13 відповідь на питання «Чи потрібно платнику змінювати код УКТ ЗЕД у податкових накладних, складених на операції з реалізації імпортованого товару, у разі внесення митним органом змін до митної декларації внаслідок чого такий код змінено та чи втрачають покупці право на податковий кредит за податковими накладними, у яких зазначено первинний код УКТ ЗЕД?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43724 ).

Аналогічний висновок присутній і в листі ДПС України від 18.11.2025 №1278/2/99-00-21-01-01-02 ( https://storage.7eminar.ua/files/ListDPS18112025.pdf )

Тому Вам варто вимагати від постачальника складення РК з кодом 104 «зміна номенклатури» до ПН від листопада 2025 р.

Вважаємо, що такий РК повинен бути датою від квітня 2026 р. Штрафу за несвоєчасну реєстрацію такого РК не повинно бути – тому що немає бази для його нарахування – ні обсягу постачання б/ПДВ, ні суми ПДВ.

Та складаєте УР до декларації за листопад 2025 р. – при цьому факт реєстрації РК або її відсутності не повинен грати будь яке значення, так як це УР на зменшення податкового кредиту.

До подання УР слід сплатити ПДВ (на рахунок в СЕА ПДВ ). Тоді штраф 3% та пеня не застосовуються (п.69.38 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ).

Та включаєте таку ПН до податкового кредиту в місяці, в якому РК зареєстровано, але не пізніше 365 кал/днів з дати складення ПН (п.198.6 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!