Питання оформлення землі та переходу на іншу групу ФГ

Ситуація з втратою землі для новоствореного фермерського господарства (ФГ) на 4-й групі єдиного податку — це серйозний виклик, адже земля є базовим критерієм для перебування на цій групі. Без наявності хоча б якоїсь площі сільгоспугідь (у власності чи офіційній оренді) ФГ юридично втрачає право бути платником 4-ї групи.

Давайте почерзі розберемо, як діяти в такій ситуації, щоб зберегти господарство та мінімізувати податкові ризики.

1. Втрата землі на 4-й групі: Що робити прямо зараз?
Оскільки ви розриваєте договори оренди (або право власності) у реєстратора, дані про це миттєво потрапляють до ДРРП (Державного реєстру речових прав), звідки їх бачить податкова.

База оподаткування для 4-ї групи — це нормативна грошова оцінка (НГО) вашої землі. Якщо у вас нуль гектарів, то й сума єдиного податку стає нульовою. Проте залишатися на 4-й групі без землі не можна. Податкова при найближчій звірці анулює цей статус.

Ваш алгоритм дій: Якщо ви плануєте зберегти ФГ, але тимчасово не маєте землі, вам необхідно самостійно перейти на іншу групу оподаткування, не чекаючи, поки податкова примусово скине вас на загальну систему заднім числом із нарахуванням штрафів.

2. Чи можна перейти на 3-тю групу ЄП і коли це зробити?
Так, абсолютно можна. Статус ФГ (фермерського господарства) цьому взагалі не заважає.

Фермерське господарство як юридична особа (або як ФОП) може перебувати на будь-якій групі спрощеної системи, якщо відповідає її критеріям. На 3-й групі наявність землі взагалі не є обов'язковою — там податок платиться як відсоток від отриманого доходу (5% +1 % ВЗдля неплатників ПДВ). Оскільки господарська діяльність у вас зараз, скоріш за все, на паузі й доходу немає, то й податок (5% +1%) дорівнюватиме нулю.

Коли можна перейти?
Перехід на 3-тю групу відбувається з початку нового календарного кварталу.

Для цього потрібно подати до ДПС Заяву про право застосування спрощеної системи оподаткування не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу (пп. 298.1.5 ПКУ).

Наприклад, якщо ви хочете працювати на 3-й групі з 1 липня, заяву необхідно подати до середини червня. Якщо з 1 жовтня — відповідно, до середини вересня.

Відповідно до пп. 298.1.5 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213

3. Що буде з МПЗ (Мінімальним податковим зобов'язанням)?
Тут діє чітке правило: МПЗ нараховується тільки за той період (кількість місяців), протягом якого земля офіційно перебувала у вашому користуванні/власності (пп. 38-1.4 ПКУ).

Відповідно до пп. 38-1.4 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n19231

З урахуванням того, що ви оформлюєте розірвання у реєстратора:

Хто платить? Ви платите МПЗ за місяці від початку року (або з моменту реєстрації ФГ, якщо воно новостворене в цьому році) і до місяця, в якому офіційно припинено право оренди/власності в держреєстрі (включно з цим місяцем). З наступного місяця обов'язок платити МПЗ за ці гектари переходить до власника землі або до нового орендаря.

Коли платити? МПЗ розраховується та сплачується за підсумками звітного року. Оскільки ви були на 4-й групі, розрахунок МПЗ робиться у спеціальному Додатку (Додаток з МПЗ) до річної Податкової декларації платника єдиного податку 4-ї групи. Ви подасте її на початку наступного року (до 20 лютого) як уточнюючу або звітну за поточний рік, де вкажете період володіння землею.

Як платити? Вираховується сума МПЗ за фактичні місяці користування. З цієї суми віднімаються податки, які ви вже встигли сплатити (ЄСВ за працівників/голову, ПДФО та військовий збір, якщо виплачували оренду тощо). Якщо сплачені податки перекривають МПЗ — доплачувати нічого не треба. Якщо не перекривають — різниця сплачується в бюджет.

4. Як краще поступити, якщо хочете зберегти ФГ?
Оскільки господарство новостворене і ви прагнете його зберегти на майбутнє (наприклад, під нові ділянки оренди), найкраща стратегія виглядає так:

Крок 1. Контроль реєстрації: Переконайтеся, що реєстратор вніс зміни до ДРРП і договори оренди офіційно закриті (щоб лічильник МПЗ для вас зупинився).
Крок 2. Зміна групи: Подайте заяву на перехід з 4-ї групи на 3-тю групу єдиного податку (5%+ 1%без ПДВ) з найближчого кварталу. Це дозволить законно тримати фірму "на паузі" з нульовими оборотами й нульовими податками, повністю зберігши юридичну особу.
Крок 3. Подання звітності за 4-ту групу: Після переходу на 3-тю групу не забудьте, що за період перебування на 4-й групі на початку наступного року треба буде відзвітувати (подати декларацію 4-ї групи з розрахунком пропорційного МПЗ за фактичні місяці).
Крок 4. Повернення на 4-ту групу в майбутньому: Коли ви знайдете нову землю і знову оформите договори оренди, ви зможете спокійно повернутися на "рідну" 4-ту групу. Наступного року подасте річну звітність до 20 лютого, підтвердите частку сільгоспвиробництва (якщо новостворені — у вас діють пільгові умови щодо першого року) і знову станете повноцінним агровиробником на 4-й групі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!