Чи потрібно реєструвати "нульовий" РК при зміні номенклатури

Вважаємо, що потрібно.

Є відповідне роз’яснення ДПС України з цього приводу:

«… якщо після отримання попередньої оплати та складання і реєстрації в ЄРПН податкової накладної відбувається зміна номенклатури товарів/послуг, постачальник (продавець) на дату постачання товарів/послуг складає розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати» ( категорія ЗІР 101.15 «коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту» відповідь на питання «На яку дату складається розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати, у разі зміни номенклатури товарів/послуг?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38041 ).

Тобто у разі здійснення постачання протягом 20/05/26 р. товару «А» на суму 50000 грн. та товару «Б» на суму 1000 грн. потрібно зареєструвати РК з кодом 104 «зміна номенклатури», де Ви вилучаєте рядок 1 ПН з товаром А на суму 100000 грн., та додаєте рядок 2 ПН з товаром А на суму 99000 грн., та рядок 3 ПН з товаром Б на суму 1000 грн.

Це відповідає загальним правилам коригування:

«показники рядка податкової накладної, що коригується, зазначаються із знаком «-» окремо в кожній графі;

додається(ються) новий(і) рядок(ки) з виправленими показниками (за потреби), якому(им) присвоюється новий черговий порядковий номер, що не зазначався в податковій накладній;

рядку податкової накладної, що коригується, зазначеному із знаком «-», та новому(им) рядку(ам) з виправленими показниками, що його замінює(ють), присвоюється однаковий порядковий номер групи коригування, який зазначається у графі 2.2 табличної частини розділу Б розрахунку коригування, та наводиться однакова причина коригування» (п.23 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Заповнюєте графи 7 та 8 РК, графи 9 та 10 не заповнюєте.

Та крім того на 29.05.26 р. виникає необхідність визнати зобов’язання з ПДВ на дату відвантаження (п.п.187.1 «б» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ).

З урахуванням вже здійсненої п/оплати сума ПН буде 1000 грн. (100000 – 50000 – 1000 – 50000 ) за товар «А».

Раді допомогти, звертайтесь ще!