ПДВ при списанні товарів для подарункових наборів співробітникам та клієнтам

Так, при безоплатній передачі подарункових боксів (як працівникам, так і клієнтам) ви зобов’язані нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ. Оскільки така операція прирівнюється до постачання, база оподаткування не може бути нижчою за ціну придбання товарів, що входять до складу боксів.

Згідно з п. 14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 будь-яка передача права на розпорядження товарами як власник, у тому числі дарування, вважається постачанням товарів. Оскільки постачання товарів на митній території України є об'єктом оподаткування ПДВ (п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483), на дату передачі подарунків виникають податкові зобов'язання.

Відповідно до п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 база оподаткування операцій з постачання товарів не може бути нижчою за ціну їх придбання.

Для товарів, придбаних з ПДВ, базою буде вартість їх закупівлі (без ПДВ).
Для товарів, придбаних без ПДВ (наприклад, у неплатників), базою також є ціна їх придбання, на яку нараховується ПДВ за ставкою 20% (або іншою відповідною ставкою).

Оскільки договірна вартість подарунків дорівнює нулю, підприємство має скласти дві податкові накладні (ПН):

Перша ПН: на фактичну ціну постачання (0 грн). Вона складається на отримувача (якщо це неплатник — з умовним ІПН «100000000000»).
Друга ПН: на суму перевищення ціни придбання над фактичною ціною (тип причини «15»). У цій ПН підприємство зазначає власні дані як покупця.

Нарахування податкових зобов'язань (щодо використання в негосподарській діяльності) у цьому випадку не здійснюється. Оскільки безоплатна передача вже оподатковується як постачання за п. 188.1 ПКУ, подвійного нарахування ПДВ не виникає. Наявність логотипа компанії підтверджує рекламний/маркетинговий характер заходу, що додатково свідчить про зв'язок із господарською діяльністю.

Витрати на нанесення логотипа (послуги брендування) також включаються до складу витрат на збут (рахунок 93). Якщо ці послуги були придбані з ПДВ, ви маєте право на податковий кредит, а їх вартість може бути врахована при визначенні загальної собівартості подарункового боксу як бази оподаткування (якщо бокс розглядається як окремий створений об'єкт).

Раді допомогти, звертайтесь ще!