Правильні бухгалтерські проводки за трьохстороннім договором з ПДВ

Якщо юридичним виконавцем послуги є сторона «С», саме від неї ви отримуєте акт наданих послуг та податкову накладну. Сторона «В» у цьому випадку виступає лише отримувачем грошових коштів (наприклад, за договором переведення боргу або відступлення права вимоги). Податкова накладна має бути виписана та зареєстрована стороною «С» на вашу адресу (Замовника). Датою виникнення податкового кредиту буде дата, коли ви перерахували гроші стороні «В» (це є першою подією для сторони «С» через специфіку тристоронньої угоди).
Бухгалтерські проводки:
Дт 377 (субрахунок «Сторона В») — Кт 311. Перераховано грошові кошти стороні «В» згідно з умовами тристороннього договору (банківська виписка).
Дт 641/ПДВ — Кт 644. Відображено податковий кредит з ПДВ на дату оплати (за умови реєстрації ПН). (податкова накладна, зареєстрована стороною «С»).
Дт 23, 91, 92, 93 — Кт 631 (субрахунок «Сторона С»).Відображено витрати на отримані послуги від виконавця. (акт наданих послуг від сторони «С»).
Дт 644 — Кт 631 (субрахунок «Сторона С»). Відображено ПДВ у вартості отриманої послуги. (Акт наданих послуг від сторони «С»).
Дт 631 (субрахунок «Сторона С») — Кт 377 (субрахунок «Сторона В»). Проведено закриття взаємних заборгованостей (взаємозалік). Після цієї проводки рахунки обліку по обох контрагентах закриваються в нуль. (Тристоронній акт взаємозаліку, бухгалтерська довідка).
Звертаємо Вашу увагу, бухгалтерський та податковий облік тристоронніх операцій є об'єктом пильної уваги податкових інспекторів. Для надання 100% точної відповіді та уникнення штрафів під час перевірки, необхідно мати чітко сформульовані умови договору.Щоб правильно відобразити операцію, бухгалтер має чітко бачити в тексті договору такі умови:
Хто юридично є «Виконавцем»: в угоді має бути чітко прописано, що обов'язок надати послугу покладається саме на сторону «С», а не на сторону «В».
Статус сторони «В»: має бути юридично обґрунтовано, на якій підставі гроші йдуть до сторони «В» (наприклад: «Замовник здійснює оплату стороні "В" в рахунок погашення зобов'язань Виконавця (сторони "С") перед стороною "В" за договором №...»).
Умова припинення зобов'язань: обов'язково має бути пункт про те, що момент оплати грошей на рахунок сторони «В» вважається моментом виконання грошових зобов'язань Замовника перед Виконавцем (стороною «С»). Це критично важливо для визначення дати першої події та права на податковий кредит.
Порядок документообігу: у договорі має бути прямо зазначено, яка саме сторона зобов'язана надати Акт наданих послуг та зареєструвати Податкову накладну.

Раді допомогти, звертайтесь ще!