Списання втрат відвантаженого товару через знищення під час доставки

Для списання втраченого товару без нарахування ПДВ під час війни діє спеціальна пільга, проте податкові органи висувають жорсткі вимоги до документації. Отримана від «Нової пошти» компенсація не оподатковується ПДВ, оскільки є відшкодуванням збитків.

За загальним правилом, при списанні товарів, які не будуть використані в господарській діяльності, потрібно нараховувати ПДВ згідно з пп. «г» пп. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931.

Однак, згідно з пп. 32-1 підрозд. 2 розд. XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035, на період дії воєнного стану товари, знищені внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажору), не вважаються використаними в негосподарській діяльності. Це дозволяє не нараховувати компенсуючі зобов'язання з ПДВ.

Податкові органи наполягають, що саме індивідуальний сертифікат Торгово-промислової палати (ТПП) є ключовим доказом форс-мажору для цієї пільги. Якщо ви не можете його отримати, існує високий ризик, що під час перевірки ДПС вимагатиме нарахувати ПДВ за пп. 198.5 ПКУ. У такому разі вашим захистом будуть інші офіційні документи (акти ДСНС, поліції), але правомірність ненарахування ПДВ, можливо, доведеться відстоювати в суді.

Для підтвердження факту знищення товару та спроби скористатися пільгою без сертифіката ТПП, необхідно мати:

Акт від «Нової пошти»: Офіційне повідомлення або акт про знищення вантажу внаслідок обстрілу. Це основний документ, що підтверджує подію.
Документи від державних органів:Акт про пожежу від ДСНС (якщо була пожежа у відділенні).
Витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань (ЄРДР) від поліції за фактом обстрілу та знищення майна.
Внутрішні документи підприємства :Наказ про проведення інвентаризації у зв'язку з надзвичайною подією.
Інвентаризаційний опис та протокол інвентаризаційної комісії.
Акт на списання ТМЦ (можна використовувати довільну форму з обов'язковими реквізитами первинного документа).
Додаткові докази: Фото- або відеофіксація наслідків обстрілу (якщо є доступ) або посилання на офіційні повідомлення ЗМІ/влади про обстріл конкретного об'єкта.

Сума компенсації, яку ви отримаєте від перевізника, не є об'єктом оподаткування ПДВ.

Згідно з п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 до бази оподаткування ПДВ не включаються суми відшкодування шкоди (збитків), отримані платником внаслідок неналежного виконання договірних зобов'язань. Оскільки це не оплата за товар, а компенсація за його втрату, податкову накладну на суму відшкодування складати не потрібно.

Оскільки товар був відвантажений, він, ймовірно, обліковувався на субрахунку 287 «Товари в дорозі». В обліку операцію слід відобразити так:

Дт 977 Кт 287 - Списання собівартості знищеного товару
Дт 374 Кт 715 - Визнання претензії (сума компенсації від НП)
Дт 311 Кт 374 - Отримання коштів від «Нової пошти»
Дт 704 Кт 641/ПДА - Коригування ПЗ з ПДВ (якщо покупець не отримав товар). Якщо ви вже нарахували ПЗ при відвантаженні (або отриманні авансу), а товар не було доставлено, ви маєте скласти РК до податкової накладної покупця, оскільки операція постачання фактично не відбулася.

Якщо сума ПДВ значна, а сертифікат ТПП отримати неможливо, доцільно звернутися до ДПС за індивідуальною податковою консультацією, щоб підтвердити можливість ненарахування ПДВ на підставі актів ДСНС та поліції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!