Як правильно оформити ПДВ при продажу закордонному клієнту

Якщо ми Вас вірно зрозуміли, мова йде про відображення експортної операції в декларації з ПДВ.

Щодо встановлення ціни – Ви як експортер та покупець – нерезидент України, повинні узгодити ціну ЗЕД контракта.

Та така ціна відображається в ЗЕД контракті на інших документах – специфікації, рахунку – інвойсі, тощо.

Що стосується бази оподаткування ПДВ:

«базою оподаткування для операцій з вивезення товарів за межі митної території України є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України» (п.189.17 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ).

Операції з експорту товарів підлягають оподаткуванню ПДВ за ставкою 0% при наявності належно оформленої МД (п.п.195.1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640 ).

Датою визнання зобов’язань з ПДВ за ставкою 0% є «дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства» (п.п.187.1 «б» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ).

Тобто саме на дату оформлення МД і потрібно складати ПН, дата оплати з боку нерезидента при цьому ні на що не впливає.

Є відповідне роз’яснення ДПС України щодо складення такої ПН:

« Податкова накладна, розрахована виходячи із фактичної ціни постачання складається на дату складання митної декларації, що засвідчує факт перетину товарами митного кордону України.

Така податкова накладна не підлягає наданню отримувачу (покупцю) та в ній робиться позначка 07 – Складена на операції з вивезення товарів за межі митної території України.

У графі «Отримувач (покупець)» зазначаються найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому – країна, в якій зареєстрований покупець (нерезидент), а у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «300000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється.

У верхній лівій частині такої податкової накладної у відповідному рядку графи «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:» зазначаються дата та номер договору (контракту), відповідно до якого здійснюється операція з вивезення за межі митної території України товарів, та у разі здійснення таких операцій на підставі форвардного контракту у спеціальному полі робиться позначка «X». В окремому рядку зазначаються дата та номер відповідної митної декларації.

У табличній частині розділу Б:

у графі 4 зазначаються одиниці виміру товарів, які застосовуються при оформленні митної декларації на такі товари;

у графі 8 – код ставки 901;

у графі 10 – обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ;

графа 11 в такій накладній не заповнюється (нулі, прочерки та інші знаки чи символи у цій графі не проставляються)» (категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Який порядок заповнення податкової накладної за операціями з вивезення товарів за межі митної території України в митному режимі експорту (крім операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів)?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42050 ).

Щодо конкретизації дати складення ПН:

є роз’яснення ДПС України, згідно з яким «з метою визначення згідно із п. 187.1 ст. 187 ПКУ дати виникнення податкового зобов’язання з ПДВ у разі експорту товарів, датою оформлення митної декларації вважається дата завершення процедури митного оформлення експортної операції, яка визначається за фактом проставлення посадовою особою митного органу на всіх аркушах такої декларації відбитку особистої номерної печатки, а в разі електронного декларування – за фактом засвідчення електронним цифровим підписом посадової особи митного органу електронної митної декларації, після перетворення її у візуальну форму» (категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Який порядок заповнення податкової накладної за операціями з вивезення товарів за межі митної території України в митному режимі експорту (крім операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів)?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42050 ).

В декларації з ПДВ операція підлягає відображенню в рядку 2.1 «Операції з вивезення товарів за межі митної території України: операції, що оподатковуються за нульовою ставкою».

Раді допомогти, звертайтесь ще!