Оформлення ТУ та облік витрат у бухгалтерії підприємства

Якщо за результатами досліджень було прийнято рішення про позитивну економічну доіцільність вироблення певної продукції, то маємо зазначити наступне

Якщо дослідження стосується розробки нового продукта, то за визначенням НПСБО 8 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0750-99#Text):

"4. ...Дослідження - заплановані підприємствами дослідження, які проводяться ними уперше з метою отримання і розуміння нових наукових та технічних знань.

Розробка - застосування підприємством результатів досліджень та інших знань для планування і проектування нових або значно вдосконалених матеріалів, приладів, продуктів, процесів, систем або послуг до початку їхнього серійного виробництва чи використання.

... 9. Не визнаються нематеріальним активом, а підлягають відображенню у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені:

витрати на дослідження;...

7. Нематеріальний актив, отриманий в результаті розробки, слід відображати в балансі за умов, якщо підприємство має:

намір, технічну можливість та ресурси для доведення нематеріального активу до стану, у якому він придатний для реалізації або використання;

можливість отримання майбутніх економічних вигод від реалізації або використання нематеріального активу;

інформацію для достовірного визначення витрат, пов'язаних з розробкою нематеріального активу."

Отже, якщо це були витрати пов`язані з розробкою нового продукту, в т.ч. з створенням пробних зразків, то це витрати на створення нового нематеріального активу (виду продукту, технології), то вони мали б капіталізуватися на Дт 154, а не списуватися на витрати періоду

Після завершення розробки та отримання ТУ на цей продукт Ви мали б ввести в експлуатацію нематеріальний актив:

Дт 12 Кт 154 - по сумі понесених витрат на розробку, в т.ч. на тестові зразки продукту, які загинули при розробці

Якщо Ви далі надаєте ліценцію на виробнитво цього продукту за ліцензійним договором з рахуванням роялті, то в обліку може бути так:

Дт 377 Кт 719 - нарахували роялті, без ПДВ (п. 196.1.6 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678). ПН не складається, що ця операція не є об`єктом оподаткування ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!