ПДФО та ВЗ: чи потрібно сплачувати без виплати доходу

Так, ПДФО та ВЗ потрібно було сплачувати.

Є правила сплати ПДФО та ВЗ, яких потрібно дотримуватись:

1. Сплата ПДФО та ВЗ до бюджету відбувається одночасно з виплатою орендної плати. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування ПДФО та ВЗ до бюджету. Тому якщо орендна плата сплачується раніше, ніж складений акт- ПДФО та ВЗ сплачується в момент оплати.

2. Якщо акт виконаних робіт складається останнім днем місяця 30 (31) числа, але орендна плата поки що не виплачується – то податки в день нарахування сплачувати не потрібно.

3. При цьому існують деякі нюанси – якщо оподатковуваний дохід нарахований, але не виплачений (не наданий) фізичній особі, то податки сплачуються не пізніше 30-го числа місяця, що настає за місяцем нарахування. Тому якщо ФОП складе акт виконаних робіт, але не зможе її виплатити, то ПДФО та ВЗ потрібно буде сплатити до 30 числа місяця, наступного за місяцем складання акту (п. 168.1.5 Податкового кодексу України).

Наприклад, акт на орендні послуги складений 31.05.2026 року. Якщо орендна плата за травень станом на цю дату не виплачена, то сплачувати ПДФО та ВЗ 31.05.2026 року не потрібно. Якщо дохід не буде виплачено до кінця червня, то податки необхідно перерахувати до бюджету не пізніше 30.06.2026 року.

Таким чином, вирішальне значення для строків сплати ПДФО та ВЗ має не лише дата нарахування доходу, а й факт його виплати. Якщо дохід виплачується – податки сплачуються одночасно з виплатою. Якщо дохід лише нарахований, але не виплачений, податки потрібно сплатити не пізніше 30-го числа наступного місяця.

Щодо штрафних санкцій за несвоєчасну сплату ПДФО та ВЗ.

Несвоєчасна сплата ПДФО та ВЗ тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 10% суми податку, що підлягає перерахуванню в бюджет – згідно з пунктом 125-1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18003 .

Ті самі дії, вчинені умисно, – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25% суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету – згідно з пунктом 125-1.1 ПКУ.

На суми несвоєчасно сплачених та/або несплачених (неперерахованих) податковим агентом визначених податкових зобов’язань відповідно до пункту 129.4 ПКУ контролюючим органом нараховується пеня за кожний календарний день такої несплати (неперерахування), включаючи день погашення податкового зобов’язання, з розрахунку 120% річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

Крім того, можуть застосовуватися адміністративні штрафи за статтею 163-4 КУпАП у вигляді попередження або штрафу у розмірі від двох до трьох неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (34 -51 грн).

Раді допомогти, звертайтесь ще!