Як правильно заповнити уточнюючу декларацію та сплатити податки

Якщо в уточнюючій декларації за 2025 рік збільшується сума єдиного податку або військового збору до сплати, рекомендується спочатку сплатити суму недоплати, а потім подати уточнюючу декларацію

У разі самостійного виявлення помилки в декларації платника єдиного податку третьої групи (юридична особа) за 2025 рік необхідно подати уточнюючу податкову декларацію платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) з відміткою «Уточнююча» у рядку 1 розділу І «Загальні відомості». Уточнююча декларація подається окремо за той податковий (звітний) період, у якому була допущена помилка.

У рядку 3 розділу І необхідно зазначити період, який уточнюється (І квартал, півріччя, три квартали або рік) та відповідний рік. Якщо уточнюється річна декларація та разом із первинною декларацією подавався додаток щодо МПЗ, такий додаток необхідно подати повторно у складі уточнюючої декларації.

У розділах ІІ «Дохід, що підлягає оподаткуванню» та ІІІ «Розрахунок податкових зобов’язань з єдиного податку» потрібно відобразити правильні показники з урахуванням виправлень наростаючим підсумком. Рядок 12 декларації підлягає обов’язковому заповненню.

У розділі IV «Визначення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок» відображаються результати порівняння первинної та уточнюючої декларацій: у рядку 13 зазначається сума податку за даними раніше поданої декларації; у рядку 14 - правильна (уточнена) сума податкового зобов’язання;
у рядку 15 - сума збільшення податкового зобов’язання (недоплата), якщо уточнене зобов’язання більше раніше задекларованого; у рядку 16 - сума зменшення податкового зобов’язання, якщо уточнене зобов’язання менше раніше задекларованого; рядки 17–18 в уточнюючій декларації не заповнюються.

Оскільки у 2025 році платники ЄП третьої групи сплачують військовий збір, у разі виправлення показників, які впливають на його суму, необхідно також заповнити розділ V декларації. У ньому визначається правильна сума військового збору та різниця між раніше задекларованою і уточненою сумою (рядки 22–25).

Щодо порядку сплати та подання уточнюючої декларації, п. 50.1 ст. 50 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258 передбачає, що при поданні уточнюючого розрахунку сума недоплати повинна бути сплачена до подання такого уточнення. Тому якщо за результатами виправлення виникає доплата єдиного податку або військового збору, потрібно спочатку сплатити суму недоплати (ЄП та/або ВЗ), а після цього подати уточнюючу декларацію.

Разом з тим, відповідно до п.п. 69.38 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, на період воєнного стану (починаючи з 01.08.2023 року) у разі самостійного виправлення помилок згідно зі ст. 50 ПКУ платник податків звільняється від нарахування та сплати штрафів та пені за заниження податкових зобов’язань. Тому при самостійному виправленні помилки в декларації за 2025 рік штраф 3% та пеня не нараховуються. (роз'яснення ЗІР, категорія 108.01.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43198)

Раді допомогти, звертайтесь ще!