Облік відходів металу: ціна реалізації чи облікова вартість

ПДВ розраховується виходячи з облікової вартості відходів.

У звичайній ситуації, якщо зворотні відходи (металобрухт) утворилися безпосередньо у технологічному процесі виробництва деталей, не потрібно нараховувати компенсуючі ПЗ з ПДВ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931). Первинний метал повністю вважається використаним у господарській діяльності (пішов на створення готової продукції).

Проте через відсутність документів на передачу брухту, операцію доведеться оформити як списання нестачі, виявленої під час інвентаризації, зафіксувавши це відповідним Актом інвентаризації та Актом списання.

Оскільки списаний брухт уже не принесе підприємству економічної вигоди, виникає обов'язок нарахувати компенсуючі ПЗ з ПДВ за пп. «г» п. 198.5 ПКУ (використання в негосподарській діяльності).

Базою оподаткування для компенсуючої ПН згідно з п. 189.1 ПКУ є вартість придбання (чи оприбуткування) самого активу, що списується. Оскільки первинний метал уже списано на виробництво, об'єктом списання є окремий актив — металобрухт. Тому база для ПДВ розраховується виходячи з облікової вартості відходів (за ціною металобрухту, що обліковувався на субрахунку 209), а не за ціною первинного металу.

Бухгалтерський облік:

• Дт 947 Кт 209 — списано балансову вартість відходів металу (за ціною брухту);


• Дт 947 Кт 641/ПДВ — нараховано компенсуюче ПЗ з ПДВ (нараховується на суму, що списана проводкою вище).
  

Раді допомогти, звертайтесь ще!