Облік кредитних коштів, перерахованих постачальнику: проведення та нюанси

Таку операцію слід відобразити як одночасне виникнення кредитної заборгованості перед банком та погашення заборгованості перед постачальником або перерахування йому авансу.

Якщо банк відповідно до умов кредитного договору перерахував кредитні кошти безпосередньо постачальнику, а на поточний рахунок підприємства вони не надходили, в обліку відображається не рух коштів через рахунок підприємства, а виконання банком зобов’язання перед постачальником за рахунок кредиту та виникнення боргу перед банком.

Відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99 за кредитом рахунків 50 та 60 відображаються суми отриманих кредитів, а за дебетом — їх погашення. Підтвердженням отримання кредиту в такій ситуації є банківські документи про перерахування коштів постачальнику.

Якщо кредитні кошти спрямовані на оплату вже отриманих товарів, робіт або послуг, відображається погашення заборгованості перед постачальником та виникнення заборгованості перед банком.

Якщо кредитні кошти перераховані постачальнику як попередня оплата, формується дебіторська заборгованість за виданим авансом та одночасно виникає зобов’язання перед банком.

Проведення:

Оплата постачальнику за рахунок короткострокового кредиту — Дт 631 – Кт 601

Оплата постачальнику за рахунок довгострокового кредиту — Дт 631 – Кт 501

Перерахування авансу постачальнику за рахунок короткострокового кредиту — Дт 371 – Кт 601

Перерахування авансу постачальнику за рахунок довгострокового кредиту — Дт 371 – Кт 501

Відсотки за користування кредитом належать до фінансових витрат. Згідно з Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку «Фінансові витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0610-06#Text вони визнаються витратами того звітного періоду, до якого належать.

Проведення:

Нарахування відсотків за кредитом — Дт 951 – Кт 684

Під час сплати банку основної суми боргу та нарахованих відсотків зменшується відповідна кредиторська заборгованість.

Проведення:

Сплата відсотків банку — Дт 684 – Кт 311

Погашення короткострокового кредиту — Дт 601 – Кт 311

Погашення довгострокового кредиту — Дт 501 – Кт 311

Відповідно до НП(С)БО 11 «Зобов’язання» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0085-00 поточними є зобов’язання, які підлягають погашенню протягом 12 місяців з дати балансу, а довгостроковими — ті, строк погашення яких перевищує 12 місяців.

Якщо кредит є довгостроковим, то частину заборгованості, яка підлягає погашенню протягом наступних 12 місяців після дати балансу, необхідно перевести до складу поточної заборгованості.

Проведення:

Переведення поточної частини довгострокового кредиту до складу поточної заборгованості — Дт 501 – Кт 611 «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями у національній валюті».

Раді допомогти, звертайтесь ще!