Оренда автомобіля працівнику: нюанси оформлення та податкові аспекти

Так, ваше підприємство (ТОВ) має право здати власний автомобіль в оренду фізичній особі. Законодавство не забороняє юридичним особам надавати майно в тимчасове платне користування громадянам. Наявність КВЕД 77.11 дозволяє вам здійснювати цю діяльність на регулярній основі.

1. Юридичне оформлення та нотаріальне посвідчення
Договір оренди транспортного засобу обов'язково укладається у письмовій формі. Оскільки однією зі сторін є фізична особа, такий договір підлягає обов’язковому нотаріальному посвідченню згідно з ч. 2 ст. 799 ЦКУ. Недотримання вимоги про нотаріальне посвідчення робить договір нікчемним.

2. Податок на додану вартість (ПДВ)
Оскільки ТОВ є платником ПДВ, операція з надання автомобіля в оренду є об'єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20%.

База оподаткування
Визначається виходячи з договірної вартості орендної плати.

Мінімальна база
Згідно з пп. 188.1 ПКУ, база оподаткування послуг не може бути нижчою за ціну звичайну ціну (яка зазвичай відповідає ринковій).

3. Податок на прибуток та бухгалтерський облік
Дохід
Орендна плата визнається доходом звітного періоду (субрахунок 713 «Дохід від операційної оренди активів»).

Амортизація
Підприємство продовжує нараховувати амортизацію на автомобіль, оскільки він залишається у складі основних засобів. Витрати на амортизацію під час оренди доцільно відображати на субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності».

Податкові різниці
Якщо ТОВ застосовує коригування фінансового результату, операція відображається за загальними правилами ст. 138 ПКУ. Спеціальних різниць саме для оренди власного авто ПКУ не передбачає.

4. Ризики «додаткового блага» (ПДФО та Військовий збір)
Важливо встановити орендну плату на рівні ринкових цін.

Якщо ТОВ надасть автомобіль в оренду за ціною, суттєво нижчою за ринкову, податківці можуть розцінити різницю як індивідуальну знижку, що є додатковим благом для фізичної особи згідно з пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ.
У такому разі ТОВ як податковий агент зобов'язане буде нарахувати та сплатити:

ПДФО — 18% (із застосуванням «натурального» коефіцієнта 1,219512);
Військовий збір — 5% (без коефіцієнта).

5. Документальне оформлення
Для підтвердження операції необхідно підготувати:

Наказ керівника про надання автомобіля в оренду;
Нотаріально посвідчений договір оренди;
Акт приймання-передачі автомобіля орендарю (із зазначенням технічного стану та пробігу);
Щомісячні акти наданих послуг оренди (для нарахування доходу та ПЗ з ПДВ).
Заяву за формою №20-ОПП
У разі зміни стану об'єкта (передача в оренду) необхідно подати оновлену форму протягом 10 робочих днів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!