Податки при купівлі нерухомості: обов'язки ТОВ як агента

Так, Ви правильно розумієте. Якщо стороною договору купівлі-продажу, міни чи іншого відсудження об’єкта нерухомого майна, є юридична особа чи самозайнята особа, така особа є податковим агентом платника податку щодо нарахування, утримання та сплати (перерахування) до бюджету податку з доходів, отриманих платником податку від такого продажу (обміну). (п.172.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4160). Тож ТОВ має виконати всі функції податкового агента: утримати та перерахувати до бюджету ПДФО та ВЗ з суми, зазначеної в договорі купівлі-продажу та відобразити наданий дохід в додатку 4ДФ з ознакою 104.

Оподаткування залежить від черговості продажу нерухомості. Оскільки будинок та земельна ділянка під ним є окремими об’єктами права власності, то з метою оподаткування дохід, отриманий від продажу будинку та дохід від продажу земельної ділянки оподатковуються у порядку, визначеному ст. 172 ПКУ, незалежно від кількості оформлених договорів купівлі-продажу.

Відповідно до ст.172.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4160 дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) не частіше одного разу протягом звітного податкового року земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної статтею 121 Земельного кодексу України залежно від її призначення, та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад три роки, не оподатковується.

Отже, для звільнення від оподаткування мають бути виконані 3 умови:
1.Земельна ділянка не перевищує норми безоплатної передачі, а саме:
а) для ведення фермерського господарства - в розмірі земельної частки (паю), визначеної для членів сільськогосподарських підприємств, розташованих на території сільської, селищної, міської ради, де знаходиться фермерське господарство. Якщо на території сільської, селищної, міської ради розташовано декілька сільськогосподарських підприємств, розмір земельної частки (паю) визначається як середній по цих підприємствах. У разі відсутності сільськогосподарських підприємств на території відповідної ради розмір земельної частки (паю) визначається як середній по району;
б) для ведення особистого селянського господарства - не більше 2,0 гектара;
в) для ведення садівництва - не більше 0,12 гектара;
г) для будівництва і обслуговування жилого будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка) у селах - не більше 0,25 гектара, в селищах - не більше 0,15 гектара, в містах - не більше 0,10 гектара;
ґ) для індивідуального дачного будівництва - не більше 0,10 гектара;
д) для будівництва індивідуальних гаражів - не більше 0,01 гектара.
2. Земельна ділянка перебуває у власності фізособи понад 3 роки
3. Перший продаж нерухомого майна протягом року.

Якщо земельна ділянка не відповідає умовам - ставка ПДФО 5%, ВЗ - 5%. Другий та наступні продажі протягом року ПДФО - 18%, ВЗ - 5%.

Щодо нежитлової нерухомості перший продаж оподатковується за ставкою ПДФО -5%, ВЗ-5%. Другий та наступний операції з продажу нерухомості – ПДФО – 18%, ВЗ- 5%.

Зверніть увагу, кожний об'єкт нерухомості вважається окремим продажем. Черговість рахується загальна.

Раді допомогти, звертайтесь ще!