Коригування ПДВ при зміні курсу валюти та авансах
При постачанні товарів нерезиденту на території України (експорт без вивезення) ви не повинні коригувати першу податкову накладну, виписану на аванс. На дату підписання акта (відвантаження) ви складаєте другу податкову накладну лише на неоплачену різницю (1000 євро) за курсом НБУ, що діє на дату такого акта.
Згідно з п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 податкові зобов'язання виникають за датою «першої події»: або зарахування коштів, або відвантаження товарів.
Для першої частини вартості (1000 євро) першою подією було отримання авансу. База оподаткування для цієї частини вже визначена за курсом НБУ на дату оплати і зміні не підлягає, навіть якщо курс зріс на момент відвантаження.
Для другої частини вартості (залишок 1000 євро) першою подією є підписання акта (відвантаження).
Порядок складання ПН
Перша ПН: Вже виписана на 1000 євро за курсом на день оплати. Вона залишається без змін. Коригувати її через зміну курсу валют не потрібно, оскільки для цієї частини операції подія вже завершена.
Друга ПН: Складається на дату підписання акта на суму різниці між загальною вартістю та отриманим авансом (2000 - 1000 = 1000 євро). Для розрахунку суми в гривнях використовується офіційний курс НБУ на дату підписання акта (п. 190.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4601).
РК може знадобитися лише у випадку, якщо після відвантаження (другої події) відбудеться зміна ціни або остаточний розрахунок за курсом, який згідно з договором змінює суму компенсації за вже відвантажений, але ще не оплачений товар (п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621). У вашому випадку на момент акта ви просто фіксуєте зобов'язання на неоплачену частину за поточним курсом.
Отже:
Перша ПН (на дату авансу): 1000 євро × курс НБУ на дату оплати.
Друга ПН (на дату акта): 1000 євро × курс НБУ на дату акта.
Сума в акті: Загальна вартість 2000 євро (в гривневому еквіваленті: 1000 за курсом авансу + 1000 за курсом акта).
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Запит на зразок заповнення додатка №4 до постанови КМУ 1487
Підбір коду УКТЗЕД для суборенди техніки з екіпажем
Чи потрібно повідомляти ТЦК про новий паспорт працівника
Державні програми компенсації витрат на сонячні панелі для бізнесу
КВЕД для ФОП 3 групи: друк на чашках та одязі
Відповідальність ФОП за несплату авансових внесків з податків
Обмеження на розрахунки з ФОП: готівка та безготівкові платежі
Сканування трудових книжок: чи потрібно розписувати кожну запис
Можливість обрання спрощеної системи для неприбуткової організації
Чи може особа зі статусом СЗЧ відкрити ФОП
Визначення ПДВ для списаної безнадійної заборгованості за гуртожиток
Штрафи за неподання звіту про автомобілі до ТЦК: нюанси
Нарахування лікарняних та відображення доходу у звіті за травень
дохід 3145 грн, база 3145 грн, єсв 691,9 грн, донарахування до мін. єсв(з кодом 13): дохід 0, база 5502 грн. і 1210,44 грн.
У травні він приніс лікарняний, тому йому були…
