Оподаткування сертифікатів та відображення в об'єднаному звіті підприємства

Вартість сертифікатів не підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором. Наракування ЄСВ залежить від того дотримується критеріїв рнзидент Дія Сіті чи ні.

Відповідно до п.165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 не оподатковуються подарунки, вартість яких в розрахунку на місяць не перевищує 25% мінімальної заробітної плати - 2161,75 грн в 2026.

В Додатку 4ДФ неоподатковувана сума подарунку відобажається з онакою доходу "160".

Відповідно до п.2.3.2 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21 одноразові заохочення працівників в негрошовій формі, які не пов'язані з конкретними результатами праці, включаються до фонду оплати праці. Тобто вартість подарунку є складовою заробітної плати.

Якщо резидент Дія Сіті дотримується критеріїв, він має сплатити 1902,34 грн ЄСВ за місяць. Окремо ЄСВ на вартість подарунка не нараховується. Водночас, якщо критерії недотримані, ЄСВ нараховується на загальну суму зарплати. в тому числі і на вартість подарункового сетифікату. В Додатку 1 вартість сертифікату відображають у складі заробітної плати

Оскільки вартість сертифікату не є складовою винагороди за гіг-контрактом, ЄСВ на вартість сертифікату для гіг-спеціаліста не нараховується. В Додатку 1 вартість сертифіката не відображають.

В обліку:

Придбані сертифікати обліковуються як грошові документи на субрахунку 331 або як інші матеріали на 209 рахунку

Дт 209 (331) - Кт 631 -придбано подарункові сертифікати.

Дт 641 - Кт 631 відображено податковий кредит

Дт 661 (685) - Кт 209 (331) - видача сертифікату прпцівнику (гіг- спеціалісту).

Раді допомогти, звертайтесь ще!