Потреба нарахування компенсуючого ПДВ при використанні матеріалів у дослідженнях

Ні, у разі використання матеріалів для досліджень, розробки (НДДКР) або планового тестування продукції компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ за ст. 198.5 Податкового кодексу України зазвичай не нараховуються, оскільки такі операції вважаються частиною господарської діяльності підприємства.

Згідно з пп. 14.1.36 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 господарська діяльність — це діяльність, спрямована на отримання доходу.

Створення дослідних зразків, навіть якщо вони знищуються під час випробувань, є невід'ємною частиною процесу розробки нового продукту, продаж якого в майбутньому приноситиме дохід.

Оскільки матеріали використовуються для створення потенційного товару, що буде об'єктом оподаткування ПДВ, вони залишаються в межах господарської діяльності. Отже, підстав для нарахування компенсуючих зобов'язань за пп. «г» п. 198.5 ПКУ немає.

Витрати накопичуються на рахунку 23 «Виробництво». У разі знищення зразка під час випробувань його собівартість списується на витрати періоду (Дт 941 — Кт 23).

Тестування виробленої продукції (зокрема те, що призводить до її пошкодження або знищення) розглядається як планована технологічна операція для перевірки характеристик та виявлення недоліків.

Якщо такі випробування передбачені технологічним процесом або технічною документацією, вони вважаються господарською діяльністю. Якщо вартість знищених під час тестів зразків включається до собівартості готової продукції, яка згодом буде реалізована з ПДВ, зв'язок із господарською діяльністю зберігається.

Коли ПДВ нараховується: Якщо списання відбувається внаслідок браку, виявленого до початку випробувань, або якщо втрати є наднормативними (не передбаченими технологічними нормами), такі активи вважаються використаними в негосподарській діяльності. У цьому випадку виникає обов'язок нарахувати ПДВ за пп. 198.5 ПКУ виходячи з вартості придбання матеріалів, використаних для створення таких зразків.

Важливі умови для безпеки платника:
Документальне підтвердження: Необхідно мати наказ про проведення випробувань/розробок, технічне завдання, програму тестування та акти про списання матеріалів/зразків із зазначенням результатів тестів.
Норми втрат: Рекомендується самостійно розробити та затвердити внутрішнім наказом норми технологічних втрат або витрат матеріалів на тестування, щоб обґрунтувати їхній зв'язок із виробничим процесом.

Раді допомогти, звертайтесь ще!