Виправлення декларацій з ПДВ: строки та податкові накладні підприємства

1. Виправляти декларації потрібно за весь період, щодо якого не минув строк позовної давності (1095 днів), враховуючи, що цей строк був зупинений на час COVID-карантину та воєнного стану (до 01.08.2023). Фактично глибина перевірки та виправлення може сягати 2020 року.

Згідно з п. 50.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258 платник податків, який самостійно виявляє помилки у раніше поданій декларації, зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок (УР). Загальний строк становить 1095 днів (3 роки) з дня, наступного за граничним строком подання декларації (ст. 102 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2287).

Але перебіг строків давності був зупинений:на період COVID-карантину (з 18.03.2020). Згідно з пп. 69.9 підрозд. 10 розд. XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 перебіг строків для подання уточнюючих розрахунків відновився з 1 серпня 2023 року.

Оскільки строки були «заморожені» на понад 3 роки, податківці мають право перевіряти (а ви — право виправляти) періоди з 2020 року.

2. Якщо ви помилково застосували правило «першої події» замість касового методу:

У травні (отримання послуги): Ви не мали права на податковий кредит, оскільки за касовим методом дата виникнення права на ПК — це дата списання коштів. Вам потрібно подати УР за травень і зменшити суму ПК.
У серпні (оплата): Саме в цьому періоді виникає законне право на ПК. Ви відображаєте цю суму в декларації за серпень (через УР до серпня, оскільки він уже минув).

Якщо вилучення ПК у травні призведе до виникнення недоплати в бюджет, необхідно сплатити суму недоплати. Проте, згідно з пп. 69.38 підрозд. 10 розд. XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 у разі самостійного виправлення помилок, що призвели до заниження податкового зобов'язання у період дії воєнного стану, штрафні санкції та пеня не нараховуються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!