Нюанси ПДВ та податку на прибуток при безкоштовній позичці

Податкові наслідки для ТОВ-надавача (Позичкодавця)

Для ТОВ-надавача операція з передачі самого обладнання не оподатковується ПДВ, але надання послуги з безоплатного користування зобов’язує нараховувати ПДВ за звичайними (ринковими) цінами.

Безоплатне надання послуг іншій особі прирівнюється до постачання послуг (пп. 14.1.185 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256). База оподаткування визначається виходячи з договірної вартості, але вона не може бути нижчою за звичайні ціни (ринкову вартість оренди аналогічного обладнання) (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551).

Надавач має скласти дві податкові накладні:

Першу — на суму 0 грн (на отримувача).
Другу — на суму перевищення звичайної ціни над договірною (тип причини «15»), нарахувавши ПЗ за ставкою 20%.

Обладнання залишається на балансі надавача, і він продовжує нараховувати амортизацію.

Якщо надавач застосовує податкові різниці, коригування за пп. 140.5.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 (збільшення фінрезультату на суму безоплатних послуг) не проводиться, оскільки отримувач є платником податку на прибуток на загальних підставах. Виняток: якщо отримувач є пов'язаною особою і задекларував збиток за минулий рік.

Податкові наслідки для ТОВ-отримувача (Користувача)

Оскільки ТОВ-отримувач не є платником ПДВ, жодних зобов'язань або права на податковий кредит у нього не виникає.

Обладнання обліковується на позабалансовому рахунку 01 «Орендовані необоротні активи» за вартістю, вказаною в акті приймання-передачі. Проводити по бухобліку отримання приміщення за договором позички не потрібно. Адже воно не відповдає визгначенню "актив", яке наведене у НПСБО 1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13#Text.

Обидві сторони повинні подати повідомлення за формою №20-ОПП: надавач — про зміну стану об'єкта (передача в позичку), отримувач — про появу нового об'єкта оподаткування (отримання в користування).

Раді допомогти, звертайтесь ще!