Штраф за несвоєчасну подачу звітності по податку на доходи

У бухобліку сплачені штрафи обліковують на субрахунку 948.

Відповідно до п. 20 НП(С)БО 16 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o39 визнані штрафи, пені та неустойки відносять до інших операційних витрат. Для їхнього бухобліку призначено субрахунок 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки». Саме на ньому, судячи з пояснень до Інструкції № 291 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n1077, треба акумулювати визнані економічні санкції за невиконання підприємством законодавства та умов договорів. Тобто, в дебет субрахунку 948 необхідно включати як податкові, так і договірні штрафи.
Таким чином, якщо Ви не плануєте оскаржувати виставлений Вам податковий штраф, то у періоді його нарахування Вам слід одночасно визнати зобов’язання та витрати. При чому, оскільки мова йде про визнану заборгованість за податковими санкціями, то їх доречніше фіксувати на субрахунку 642 «Розрахунки за обов’язковими платежами» (Дт 948 Кт 642).
Відповідно сплату штрафних санкцій в цьому разі можна показати так: Дт 642 Кт 311.
Якщо Ваше підприємство - платник податку на прибуток, та Ви не ведете облік податкових різниць з р. III ПКУ, то будь-які «штрафні» суми Вам слід відображати у прибутковому обліку суто за бухобліковими правилами.
Якщо ж Ви ведете облік податкових різниць, то з метою оподаткування Вам слід застосовувати коригування із пп. 140.5.11 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713. Останій вказує на те, що бухфінрезультат до оподаткування необхідно збільшувати на суму витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, відшкодування збитків, компенсації неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих відповідно до цивільного законодавства та цивільно-правових договорів, у т.ч. у сфері зовнішньоекономічної діяльності, на користь осіб, які не є платниками податку (окрім фізосіб, які є платниками податку на доходи фізосіб), та на користь платників податку, які оподатковуються за ставкою 0 відсотків відповідно до п. 44 підрозділу 4 р. XX ПКУ, а також на суму штрафів, пені, нарахованих контролюючими органами та іншими органами державної влади за порушення вимог законодавства. У Декларації з податку на прибуток це коригування записують до рядка 3.1.11 додатка РІ.
Тобто в коригувальних прибутківців, зокрема, податкові штрафи не беруть участь під час обчислення об'єкта обкладення податком на прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!