Уступка права вимоги боргу: ПДВ і ризики переведення

У договорі відступлення права вимоги вказуйте повну суму заборгованості, яку ви винні за отримані послуги (тобто в т. ч. ПДВ). У платіжній інструкції при оплаті на адресу ТОВ3 також зазначайте «в т. ч. ПДВ», оскільки ви здійснюєте оплату за раніше отримані оподатковувані послуги.

Згідно зі статтею 514 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n2665 до нового кредитора переходять права первісного кредитора у зобов'язанні в обсязі і на умовах, що існували на момент переходу цих прав.

Оскільки ТОВ2 поставило послуги з ПДВ і зареєструвало податкову накладну, ваша кредиторська заборгованість перед ним включає суму податку. Отже, ТОВ3 набуває право вимагати від вас повну суму, яка обліковується на вашому балансі (субрахунок 631 або 685), включаючи ПДВ.

Сама операція з відступлення права вимоги між ТОВ2 та ТОВ3 не є об'єктом оподаткування ПДВ відповідно до пп. 196.1.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678. Це означає, що ТОВ2 не нараховує ПДВ «зверху» на вартість проданого боргу, але сума самого боргу, що передається, залишається незмінною (з ПДВ).

При перерахуванні коштів новому кредитору (ТОВ3) ви фактично гасите заборгованість за послуги, отримані від ТОВ2. Для того, щоб платіж був чітко ідентифікований як оплата за конкретні послуги (за якими ви вже сформували податковий кредит), у призначенні слід писати: «Оплата за послуги згідно з актом №... від ..., право вимоги за якими відступлено ТОВ3 згідно з договором №... від ..., в т. ч. ПДВ 20%».

Якщо ви вкажете «без ПДВ», це може створити розбіжності в обліку: за документами (акт, ПН) послуга з ПДВ, а оплата — ні. Оскільки операція постачання послуг не скасовується, оплата за них має містити ПДВ.

Оскільки послуги вже фактично отримані від ТОВ2 і податкова накладна зареєстрована, зміна кредитора не впливає на ваш податковий кредит. Ви маєте право на нього на підставі першої події (отримання послуг). Коригувати податковий кредит при зміні кредитора не потрібно, оскільки операція придбання послуг залишається реальною.

Ризики переведення боргу (відступлення права вимоги)
Якщо будь-яка зі сторін (ТОВ, ТОВ2 або ТОВ3) перебуває на спрощеній системі оподаткування, податківці можуть розцінити відступлення права вимоги як негрошовий розрахунок. Це загрожує анулюванням реєстрації платника єдиного податку (згідно з п. 291.6 ПКУ). Хоча оплата від боржника новому кредитору здійснюється грошима, ДПС часто трактує саму заміну сторін у зобов'язанні як порушення.
Ризик «безтоварності»: Якщо податківці під час перевірки визнають первинну операцію між ТОВ та ТОВ2 фіктивною (безтоварною), то і податковий кредит, і подальші розрахунки через ТОВ3 будуть анульовані в податковому обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!