Ліквідація ТОВ: доплата ЄСВ і ПДФО при закритті

Так, у разі невиконання критеріїв стартап-резидента Дія Сіті станом на завершення пільгового періоду потрібно буде донарахувати ПДФО до 18% та ЄСВ із фактичної зарплати, але лише за останні три місяці такого періоду.

Відповідно до ч. 3 ст. 5 Закону України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/go/1667-20 юридична особа, яка отримала статус резидента Дія Сіті як стартап, має право тимчасово не відповідати критеріям щодо середньої кількості працівників та середнього розміру винагороди до 31 грудня календарного року, наступного за роком набуття статусу.

Оскільки статус резидента Дія Сіті-стартап набувається у квітні 2026 року, пільговий період діє до 31.12.2027.

Протягом цього періоду резидент Дія Сіті має право застосовувати:

ПДФО 5% відповідно до пп. 170.14-1.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text;

ЄСВ у розмірі мінімального страхового внеску відповідно до ч. 14-1 ст. 8 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску...» https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17.

Якщо станом на завершення пільгового періоду стартап не відповідатиме встановленим критеріям, зокрема щодо середньої кількості працівників не менше 9 осіб, виникає обов’язок донарахування податків за останні три місяці перебування у статусі стартапу.

У такому випадку необхідно буде:

донарахувати різницю між ставкою ПДФО 18% та фактично сплаченими 5% за доходами, нарахованими у жовтні, листопаді та грудні 2027 року;

донарахувати різницю між ЄСВ із фактичної зарплати та сплаченим мінімальним страховим внеском за ці самі місяці.

Такі правила передбачені змінами, внесеними Законом №4113 до пп. 170.14-1.6 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text та ч. 14-1 ст. 8 Закону про ЄСВ https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17.

Якщо ліквідація ТОВ відбудеться раніше, наприклад у листопаді 2027 року, донарахування охоплюватиме останні місяці перебування у статусі стартапу, тобто жовтень та листопад 2027 року.

За період з квітня 2026 року по вересень 2027 року обов’язку ретроспективного перерахунку ПДФО та ЄСВ законодавство не встановлює.

Військовий збір сплачується у загальному порядку за ставкою 5% протягом усього періоду діяльності. Спеціальних пільг для резидентів Дія Сіті щодо військового збору законодавство не передбачає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!