Виправлення помилок з ПДВ: послідовність дій та штрафи

Для виправлення помилки вам необхідно анулювати ПН за листопад, виписати нову ПН датою отримання оплати в грудні та подати уточнюючі розрахунки до декларацій за обидва періоди.

Згідно з п. 187.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 датою виникнення податкових зобов'язань у разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на банківський рахунок платника податку. Оскільки оплата надійшла в грудні 2025 року, ПН, складена в листопаді за фактом відвантаження, є помилковою (складеною без наявності об'єкта оподаткування на ту дату).

Крок 1. Анулювання помилкової ПН за листопад 2025 р.

Складіть РК до ПН від листопада 2025 року із кодом причини коригування 103 будь-якою поточною датою. Адже РК для виправлення помилки складаєтьяс дато. її виявлення. Оскільки ПН була складена на неплатника, РК реєструє продавець.

Крок 2. Складання правильної ПН за грудень 2025 р.

За несвоєчасну реєстрацію цієї ПН буде штарф у розмірі 15 % суми ПДВ, зазначеної в ПН, адже порушення строку реєстарції від 61 до 365 днів (п. 90 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035).

Крок 3. Подання УР за листопад і грудень

УР за листопад 2025 р.: Зменшіть податкові зобов'язання, виключивши помилкову ПН. Це призведе до виникнення переплати.

УР за грудень 2025 р.: Додайте податкові зобов'язання на суму отриманої оплати. Це призведе до виникнення недоплати за цей період. Штраф у розмірі 3 % суми недоплати при самотійному виправленні помило у період воєного стану не застосовується (п. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462). Тобто, рядок 18.1 уточннючого розрахунку заповнювати не потрібно. Але суму недоплати слід сплатити до подання УР.

Але у вас виникне проблема із сумою первищення у формулі реєстраційного ліміту через те, що помилкова ПН і РК до неї зареєстровані в різних періодах. ТОбто, після подання декларації за місяць, в якому зареєстрваний РК (за травень, якщо РК зареєстрований травнем) у вас зменшиться реєстраційний ліміт і виникне показник Перевищення (через те, що дані ЄРПН не відповідатимуть даним декларації). Але цього можна уникнути таким чином. Потрібно відобразити від’ємний РК у пероді його реєстрації (у декларації за травень) у рядку 7.1. декларації із знаком мінус, але до підсумкового рядка 9 його не включати (відключити автоматичні налаштування). В результаті перевищення не виникає (ліміт не зменшиться), і зобов’язання за травень не занижуються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!