Списання податкового кредиту за неотриманими накладними у 2026 році

Вважаємо, що у даному випадку такий ПДВ можна списати тільки за рахунок нерозподіленого прибутку: Дт441 – Кт6442.

Згідно з п.6 Порядку № 520 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1245-19#n16 ) документи на розблокування подаються «протягом 365 календарних днів, що настають за датою складання податкової накладної / розрахунку коригування.

Тобто документи на розблокування потрібно було подати в 2024 р. Якщо цього не зроблено – таку ПН вже неможливо розблокувати, і саме в 2024 р. потрібно було списати на витрати (Дт949 – Кт6442 ).

Також можливі ситуації, що документи були подані на розблокування, але отримана відмова комісії ДПС. Тоді через певний період часу з урахуванням можливості оскарження в суді та при наявності негативних рішень також є право віднесення на витрати.

З цього приводу є роз’яснення ДПС України:

«Якщо платник не скористався правом на адміністративне оскарження, то рішення про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) оскаржуються в судовому порядку в шестимісячний строк з дня отримання платником такого рішення від контролюючого органу.

Якщо платник скористався своїм правом на адміністративне оскарження, то рішення про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН оскаржуються в судовому порядку в такі строки:

а) тримісячний строк – за умови, якщо рішення контролюючого органу за результатами розгляду скарги було прийнято та вручено платнику податків у строки, встановлені Податковим кодексом України (далі – ПКУ). При цьому такий строк обчислюється з дня вручення платнику рішення за результатами розгляду його скарги на рішення контролюючого органу;

б) шестимісячний строк для звернення до суду встановлюється за умови, якщо рішення контролюючого органу за результатами розгляду скарги не було прийнято та/або вручено платнику податків у строки, встановлені ПКУ. При цьому такий строк обчислюється з дня звернення платника до контролюючого органу із відповідною скаргою на його рішення» ( категорія ЗІР 101.18 відповідь на питання «Які встановлено строки оскарження в судовому порядку рішення контролюючого органу про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН, якщо до подання позовної заяви не проводилася/проводилася процедура адміністративного оскарження?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40629 ).

Тобто цілком можливо, що в певних випадках підстави для списання ПДВ на витрати (Дт949 – Кт6442 ) виникали в 2025 році.

Але якщо цього не було зроблено – ще раз підкреслюємо, зараз можна списати тільки за рахунок нерозподіленого прибутку.

Це випливає з вимог п.4 НП(С)БО – 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 ):

«виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)».

Разом з цим Ви маєте право подати УД з податку на прибуток за 2024 р. або за 2025 р. на зменшення зобов'язань з податку на прибуток.

В бухгалтерському обліку таке зменшення відображаєте записом Дт441 – Кт6416 сума «сторно».

Раді допомогти, звертайтесь ще!