Запит щодо формування податкових різниць для ПрАТ на загальній системі

Давайте розбиратися:

Отримання такого запиту від Державної податкової служби (ДПС) для великого платника податків це звичайна процедура, коли податкова перевіряє Декларації з податку на прибуток та Додатка РІ. Оскільки запит сформульовано загально, відповідайте по суті - чітко і без зайвої води, яку податкова не просила.

Спочатку обов'язково перевірте, чи відповідає запит вимогам пункту 73.3 статті 73 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1715

• Запит має бути підписаний керівником (його заступником або уповноваженою особою) ДПС та містити печатку.


• Обов’язково має бути зазначена чітка правова підстава - виявлені розбіжності у Вашій звітності або результати аналізу Додатка РІ за конкретний звітний період (наприклад, за 2025 рік)


• Строк на відповідь: Для великого платника податків на надання інформації відводиться суворо 15-й робочий день (або 10 робочих днів, якщо запит стосується зустрічної звірки) з дня, наступного за грою отримання листа

Що написати у змістовній частині відповіді

Без зайвих розмов - тільки по справі. Потрібно взяти Ваш останній зданий Додаток РІ, виписати з нього коди рядків, за якими у Вас зафіксовані найбільші суми, і коротко, але зрозуміло пояснити кожну позицію з посиланням на ПКУ.

Приклад структури Вашої відповіді для ДПС:

"Щодо податкових різниць, на які ЗБІЛЬШУЄТЬСЯ фінансовий результат:

• Рядок 1.1.1 Додатка РІ (Амортизаційні різниці): Сума збільшення становить _______ грн. Різниця сформована відповідно до вимог пункту 139.1 статті 139 ПКУ та відображає суму амортизації основних засобів та нематеріальних активів, нараховану у звітному періоді за правилами бухгалтерського обліку (НП(С)БО 7 / МСФЗ 16).


• Рядок 3.1.9 Додатка РІ (Різниці по благодійності): Сума збільшення становить _______ грн. Коригування проведено на підставі підпункту 140.5.9 пункту 140.5 статті 140 ПКУ у зв'язку з перевищенням 4-відсоткового ліміту минулорічного чистого прибутку при наданні безповоротної допомоги неприбутковим організаціям.

Щодо податкових різниць, на які ЗМЕНШУЄТЬСЯ фінансовий результат:

• Рядок 1.2.1 АМ Додатка РІ (Податкова амортизація): Сума зменшення становить _______ грн. Розрахунок проведено у суворій відповідності до вимог пункту 138.3 статті 138 ПКУ за мінімально допустимими строками використання необоротних активів, визначених кодексом. Детальний розрахунок наведено у Додатку АМ до Декларації.


• Рядок 3.2.4 Додатка РІ (Збитки минулих років): Сума зменшення становить _______ грн. Різниця сформована на підставі підпункту 140.4.5 пункту 140.4 статті 140 ПКУ шляхом перенесення від’ємного значення об’єкта оподаткування за минулий звітний рік. Оскільки ПрАТ є великим платником, враховано суворе 50-відсоткове обмеження щодо загальної суми непогашеного збитку відповідно до вимог абзацу 2 цього підпункту."

Які документи (додатки) варто прикласти до листа

• Зведену оборотно-сальдову відомість (ОСВ) по рахунках витрат та доходів за звітний період (рахунки 90, 91, 92, 93, 70, 71, 74).


• Відомість нарахування амортизації за даними бухгалтерського обліку (рахунок 13) та аналогічну відомість податкової амортизації з Вашої програми (для підтвердження рядків 1.1.1 та 1.2.1 АМ)


• Реєстр податкових різниць (якщо Ваша програма BAS/1С формує такий звіт) або коротку внутрішню бухгалтерську довідку-розрахунок за підписом головного бухгалтера, де математично розписано, як "зійшлися" цифри між бухобліком та Додатком РІ

Отже: Готуйте офіційну відповідь, де по кожному заповненому рядку Вашого Додатка РІ пропишіть конкретну статтю ПКУ (ст. 138, ст. 139 або ст. 140). Додайте копії ОСВ та амортизаційних відомостей [Інструкція про застосування Плану рахунків]. Відправляйте лист через Електронний кабінет не пізніше 15 робочих днів з дати отримання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!