Консультація щодо оформлення безвідсоткової позики для працівника компанії

Розглянемо Ваші питання:

1) Граничні терміни надання позики законодавством та обмеження по сумі не встановлені.

Тобто, працівник може отримати ПФД на будь-який термін без будь-яких податкових наслідків.

Для правильного юридичного оформлення необхідно підготувати такі документи:

• Заява працівника з проханням надати безвідсоткову позику, де вказано суму, мету (придбання житла) та бажаний строк.
• Договір позики. Оскільки позикодавцем є юридична особа, письмова форма договору є обов'язковою. Нотаріальне посвідчення закону не вимагає, але сторони можуть зробити це за бажанням. У договорі чітко зафіксуйте, що позика є безвідсотковою.
• Наказ керівника. На підставі заяви та погодженого договору видається наказ по підприємству про надання поворотної фінансової допомоги.
• Графік погашення доцільно оформити як додаток до договору, якщо повернення відбуватиметься частинами.

Надання ПФД відображається в обліку позикодавця, як дебіторська заборгованість – Дт 377 (183) Кт 311.

З бухгалтерської точки зору зважайте на те, що довгострокову позику (термін більше 1 року) прийдеться дисконтувати.

Деякі підприємства складають договір ПФД терміном на 1 рік, а потім продовжують кожного року додатковою угодою ще на 12 місяців, щоб уникнути дисконтування.

Але якщо пролонгація здійснюється кілька разів поспіль, ДПС вбачає приховану довгострокову заборгованість, яка підлягає дисконтуванню (суди часто встають на бік податківців). Хоча формально ані прострочена, ані пролонгована заборгованість не може вважатися довгостроковою.

Надання та повернення ПФД не впливає на податок на прибуток та ПДВ (це не витрати і не доходи підприємства, та не є об'єктом оподаткування ПДВ).

Якщо фізособі надана поворотна фіндопомога, то вона не включається до загального доходу фізособи (ст. 165.1.31 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699). Відповідно, при наданні податки не утримуються.

Підприємство відображає ПФД у Додатку 4ДФ з ознакою доходу «197». В графах 3а та 3 відображається сума нарахованої та виплаченої допомоги, графи 4а і 4, 5а і 5 (утриманий ПДФО/ВЗ) не заповнюються.

Повернення поворотної фінансової допомоги фізичною особою не відображається у Додатку 4ДФ.

2) Так, компанія може перерахувати кошти напряму забудовнику.

Для цього у договорі позики з працівником слід прямо прописати умову, що Позикодавець зобов'язується перерахувати суму позики на безготівковий рахунок Третьої особи (Забудовника).

У платіжному дорученні компанія вказує призначення платежу: «Перерахування безвідсоткової позики за договором №... від ... за працівника (ПІБ, ІПН) згідно з його заявою від ... на оплату вартості квартири за договором №...».

Також радимо надіслати забудовнику офіційний Лист про оплату третьою особою.

Додаткове благо не виникає, оскільки кошти надаються на умовах повернення.

ПДФО та ВЗ виникнуть лише у випадку, якщо компанія вирішить простити (списати) цей борг працівнику, або якщо закінчиться строк позовної давності, а кошти не будуть повернуті. Тоді вся сума неповерненого боргу перетвориться на додаткове благо і підлягатиме оподаткуванню.

Раді допомогти, звертайтесь ще!