Наслідки суборенди без КВЕД для ФОП на спрощеній системі

Такі дії є порушенням вимог ПКУ для платника ЄП 2-ї групи, оскільки послуги суборенди надавались без відповідного КВЕД та без внесення виду діяльності до реєстру платників ЄП, що є підставою для переходу на загальну систему оподаткування.

Відповідно до п.п. 7 п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213, платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів у разі здійснення видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників єдиного податку. Перехід відбувається з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалась така діяльність.

Оскільки ФОП 2-ї групи вперше надав послугу суборенди у грудні 2024 року без відповідного КВЕД та без внесення цього виду діяльності до реєстру платників ЄП, то право перебувати на спрощеній системі могло бути втрачено з 01.01.2025 року.

Той факт, що послуги відображались через ПРРО та надавались фізичним особам, не усуває порушення.

Крім ризику втрати права на спрощену систему, податкова може донарахувати податки за загальною системою з 01.01.2025 року; нарахувати ПДФО 18 % та військовий збір із чистого доходу; донарахувати ЄСВ.

На даному етапі потрібно оцінити обсяг доходу від суборенди. З практичної точки зору наразі можливі два базові підходи.

Перший - більш консервативний: добровільно перейти на загальну систему оподаткування та самостійно врегулювати питання оподаткування «проблемного» доходу, зокрема із застосуванням ставки 15% єдиного податку до доходу, отриманого від діяльності без відповідного КВЕД.

Другий - додати КВЕД 68.20 до ЄДР та Реєстру платників ЄП і надалі здійснювати діяльність уже в межах належним чином зареєстрованого виду діяльності, приймаючи при цьому ризик того, що податковий орган може в майбутньому поставити питання щодо періоду, коли суборенда здійснювалась без відповідного КВЕД.

Раді допомогти, звертайтесь ще!