Коригування ПДВ: облік авансів та відвантажень у документації

Згідно з роз’ясненнями ДПС України у разі помилок в ПН в зв’язку з невірним зазначенням кількості та/або ціни слід анулювати невірну ПН та скласти і зареєструвати вірну.

Є відповідне роз’яснення ДПС України з цього приводу:

«помилка, допущена у графі 6 (кількість (об’єм, обсяг)) або 7 (ціна постачання одиниці товару/послуги або максимальна роздрібна ціна товарів без урахування ПДВ) податкової накладної, складеної за операціями з постачання товарів/послуг на митній території України або за операціями з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України, призводить до виникнення розбіжностей з первинними документами, оформленими за операцією, щодо якої платником податку на дату виникнення податкових зобов’язань складено податкову накладну.

З метою виправлення помилки платник податку:

1) на дату виявлення помилки складає розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, в табличній частині якого, зі знаком «–» відображає показники щодо усіх зазначених в податковій накладній товарів/послуг та у графі 2.1 заповнює код причини коригування «103»;

2) складає нову податкову накладну, в якій зазначає правильні показники, визначені первинними документами. Такій податковій накладній присвоюється новий порядковий номер та у полі «Дата складання» зазначається дата виникнення податкових зобов’язань продавця» (категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Яким чином виправити помилку, допущену у графі 6 (кількість (об’єм, обсяг)) або 7 (ціна постачання одиниці товару/послуги або максимальна роздрібна ціна товарів без урахування ПДВ) податкової накладної, складеної за операціями з постачання товарів/послуг на митній території України або за операціями з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38384 ).

У Вашому випадку згідно із загальними правилами визначення першої події ( п.п.187.1 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ) потрібно складати наступні ПН:

від 08.05.26 р. на суму 658266,40 грн. (833333 – 175066,60), сальдо розрахунків на кінець дня складає 161866,60 грн. ( 175066,60 +496399,80-833333 ) – сальдо кредитове за с/р 361;

від 09.05.26 р. на суму 89933,33 грн. (251799,90 – 161866,60 ), на кінець дня 09.05.26 р. сальдо дебетове на суму 89933,33 грн.;

від 10.05.26 р. – на суму 250199,90 грн.

Отже ще є час скласти відповідні РК на анулювання раніше зареєстрованих ПН та далі скласти вірні ПН.

При цьому невірні ПН та РК до них не слід відображати в декларації з ПДВ - є відповідне роз’яснення податківців:

«…в декларації платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї, не підлягають відображенню в декларації» (роз’яснення ГУ ДПС у Львівській області «Як у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг необхідно відобразити податкові зобов’язання в податковій декларації з ПДВ?» опубліковано 23.06.21 р., посилання на повний текст: https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/477249.html )

Раді допомогти, звертайтесь ще!