Нарахування додаткового блага за користування обладнанням гіг-спеціалістом

Якщо обладнання передається гіг-спеціалісту для виконання ним робіт або надання послуг, передбачених гіг-контрактом, і воно залишається у власності компанії (підлягає поверненню), додаткове благо не виникає. Відповідно, оподатковувати таку передачу та відображати її в додатку 4ДФ не потрібно.

Згідно з ч. 6 ст. 20 Закону № 1667 «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1667-20#n297, резидент Дія Сіті зобов’язаний забезпечити гіг-спеціаліста обладнанням та іншими засобами, необхідними для виконання робіт (надання послуг), якщо інше не передбачено гіг-контрактом. Оскільки надання техніки є виконанням законодавчого обов’язку замовника щодо забезпечення належних умов праці, така операція не вважається доходом спеціаліста.

Відповідно до пп. 164.2.17 ПКУ, додатковим благом є дохід, отриманий платником податку від податкового агента, якщо такий дохід не є заробітною платою та не пов’язаний з виконанням обов’язків трудового найму. У випадку з гіг-спеціалістом раво власності на обладнання не переходить до спеціаліста (це тимчасове користування/позичка).
Обладнання використовується для виконання завдань компанії, а не для особистих потреб спеціаліста.
Оскільки немає переходу права власності та економічної вигоди (доходу), об’єкт оподаткування ПДФО та військовим збором (ВЗ) не виникає.
Передачу обладнання слід оформити Актом приймання-передачі у тимчасове користування. В акті обов’язково зазначте, що техніка надається для виконання завдань за гіг-контрактом №___ від ___.
Оскільки дохід у спеціаліста не виникає, у звітності 4ДФ ця операція не відображається.
У випадку, коли обладнання передається спеціалісту у власність безоплатно додаткове благо виникає. В цьому випадку:

Податок нараховується одноразово в місяці передачі права власності.
Базою оподаткування буде ринкова вартість (30 000 грн).
Для ПДФО (18%) застосовується «натуральний» коефіцієнт 1,219512.
Військовий збір (5%) нараховується на чисту вартість без коефіцієнта.
У 4ДФ відображається за ознакою доходу «126».

Раді допомогти, звертайтесь ще!