Відповідальність ТОВ за несплату податку на нерухомість з 2000 року

Давайте розбиратися:

Ні, ТОВ на єдиному податку ніколи не мали загального звільнення від податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

• Коли ж цей податок з'явився? З 1 січня 2015 року: Податок на нерухомість для компаній було повноцінно впроваджено Законом України № 71-VIII через статтю 266 ПКУ. З цього моменту всі юридичні особи (включаючи платників єдиного податку 3 групи) стали офіційними платниками цього податку на підставі підпункту 266.1.1 пункту 266.1 статті 266 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6392 .


• Чи звільняв єдиний податок від нерухомості? Перелік податків, від яких звільняються спрощенці, чітко визначений у пункті 297.1 статті 297 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7200 . У цьому переліку є звільнення від податку на майно в частині земельного податку, але немає і ніколи не було звільнення в частині податку на нерухомість.


• Єдине специфічне виключення: Ваше ТОВ могло б не платити податок лише у тому випадку, якщо Ваша нерухомість підпадає під профільні пільги пункту 266.2.2 статті 266 ПКУ (наприклад, це будівлі промисловості за кодом ДК 018-2000, які використовуються безпосередньо у виробництві, або будівлі сільськогосподарського призначення). Якщо це звичайний офіс, склад під оренду чи магазин - Ви були зобов'язані платити та звітувати з 2015 року.

Яка буде відповідальність за весь період (2015–2026 роки)

Відповідно до пункту 102.1 статті 102 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2287 , контролюючий орган має право самостійно визначити суму податкових зобов'язань не пізніше закінчення 1095 днів (3 років), що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації.

• Вплив воєнного стану: На підставі підпункту 69.9 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 , перебіг строків давності під час війни зупинявся. Тому реально податкова зараз зможе донарахувати Вам податок та штрафи не за 3 роки, а за останні 2020 - 2026 роки (з урахуванням воєнної паузи). Все, що було до 2020 року, уже безповоротно "згоріло" за строками давності.

А тепер про те, що вам загрожує фінансово:

• Штраф за неподання Декларацій: Податок на нерухомість розраховується юридичними особами самостійно станом на 1 січня і подається декларація до 20 лютого звітного року за підпунктом 266.7.5 ПКУ. За неподання кожної річної декларації застосовується штраф у розмірі 340 гривень на підставі пункту 120.1 статті 120 ПКУ.


• Штраф за несплату податку: Оскільки ДПС сама виявить незадекларовану нерухомість за даними Держреєстру речових прав, інспектори випишуть Податкове повідомлення-рішення (ППР). На підставі пункту 123.1 статті 123 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2416 , за самостійне визначення зобов'язань податковою накладається штраф у розмірі 10 відсотків від суми донарахованого податку. Якщо доведуть умисел (а те, що Ви не платили 11 років, фіскали визнають умислом) - штраф становитиме 25 відсотків за пунктом 123.2 статті 123 ПКУ.


• Пеня: На суму боргу за кожний день прострочення буде нарахована пеня відповідно до підпункту 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2457 , виходячи з 120% річних облікової ставки НБУ.

Адміністративна відповідальність:

На керівника та головного бухгалтера ТОВ буде накладено адміністративний штраф за статтею 163-1 КУпАП https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#n1391 за порушення порядку ведення податкового обліку (від 85 до 170 грн).

Рятівні воєнні пільги

• Пільга за звільненням території: Перевірте, де саме розташована Ваша нерухомість. Якщо будівля знаходиться на територіях активних бойових дій або тимчасової окупації (згідно з Переліком Мінреінтеграції № 309), Ви повністю звільняєтеся від податку на нерухомість за весь період перебування у цьому переліку на підставі підпункту 69.22 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX ПКУ.


• Лайфхак із добровільною подачею (Рятуємося від штрафів): Не чекайте, поки ДПС прийде з перевіркою. На підставі пункту 50.1 статті 50 ПКУ та спеціального підпункту 69.38 підрозділу 10 розділу XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 , якщо платник податків самостійно виправляє помилки і подає декларації під час воєнного стану, фінансові штрафи (3%,5%,10%, 25%) та пеня НЕ нараховуються. Залишиться лише штраф 340 грн. за неподання, оскільки ця воєнна пільга звільняє від штрафів по податках при уточненні, а Ви ці звіти взагалі не подавали, тому це буде перше подання декларацій із порушенням строків такого подання.

Отже: Звільнень для ТОВ на єдиному податку з 2015 року не існувало. Якщо ДПС виявить це сама, Вам нарахують податок за останні ~5 років, штраф 25% за ст. 123 ПКУ та пеню. Щоб вийти з мінімальними втратами, терміново подайте самостійно звітні декларації за 2020 - 2026 роки. Завдяки воєнній нормі п.п. 69.38 ПКУ за самостійне декларування з Вас знімуть усі штрафи та пеню окрім 340,00 грн. за неподання декларацій - доведеться заплатити до бюджету лише "голе" тіло самого податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!