Обмеження та податкові наслідки при створенні сайту для фізособи

Так, ІТ-підприємство може надавати послуги зі створення сайту звичайній фізичній особі без спеціальних обмежень. Основні наслідки — правильне оформлення договору, відображення доходу та нарахування ПДВ, якщо підприємство є платником ПДВ.

Надання послуг фізичній особі є звичайною господарською операцією та допускається нормами Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863. Для оформлення таких відносин можна укладати як окремий договір, так і використовувати публічну оферту на сайті. Відповідно до ст. 633 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 публічним є договір, за яким одна сторона бере на себе обов’язок надавати послуги кожному, хто звернеться.

Оплата рахунку фізичною особою може вважатися акцептом умов оферти. При цьому бажано, щоб у тексті оферти або договору були визначені:
— предмет послуг;
— порядок приймання робіт;
— порядок передачі майнових прав на сайт;
— строки виконання;
— порядок оплати.

Передачу майнових прав інтелектуальної власності доцільно прямо передбачити в договорі після повної оплати послуг.

Якщо підприємство є платником ПДВ, послуги зі створення сайту оподатковуються ПДВ за ставкою 20%. Місце постачання таких послуг визначається за місцем реєстрації або проживання отримувача послуг відповідно до пп. «в» п. 186.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Оскільки фізична особа є резидентом України, ПДВ нараховується у загальному порядку.

Податкову накладну на фізичну особу — неплатника ПДВ потрібно зареєструвати за правилом першої події відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text та Порядку 1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text.

Для підприємства на загальній системі дохід відображається відповідно до правил бухгалтерського обліку після надання послуг та оформлення первинних документів. Для платника єдиного податку 3 групи дохід виникає за датою надходження коштів на рахунок відповідно до п. 292.6 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Документально бажано мати:
— рахунок або інвойс;
— договір або публічну оферту;
— технічне завдання;
— акт наданих послуг.

Первинні документи повинні відповідати вимогам Закону про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text та Положення 88 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n17.

Оплата на банківський рахунок підприємства є звичайною безготівковою формою розрахунків та окремих обмежень для таких операцій законодавство не встановлює.

Раді допомогти, звертайтесь ще!