Як оплатити послуги розробки сайту іноземному ФОП в Іспанії

Оплата за послуги розробки сайту іноземному ФОП (нерезиденту) здійснюється через валютні рахунки у вашому банку. Для цього знадобляться укладений договір, інвойс та акт наданих послуг. Для оплати послуг із розробки сайту іноземному ФОП (Іспанія) ваше ТОВ має виконати функції податкового агента щодо ПДВ, ПДФО та військового збору, а також забезпечити документальне підтвердження операції для валютного нагляду банку.

Послуги з розробки програмного забезпечення та вебсайтів належать до ІТ-послуг. Місцем постачання таких послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання (Податковий кодекс України, пп. «в» п. 186.3).

Обов'язок: Оскільки отримувач (ТОВ) перебуває в Україні, операція є об'єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20%.
Дії: ТОВ має нарахувати ПДВ зверху або утримати з суми виплати (залежно від умов договору), скласти податкову накладну (тип причини «14») та зареєструвати її в ЄРПН. Сума нарахованого ПДВ включається до податкових зобов'язань та одночасно до податкового кредиту (за умови реєстрації ПН) (Податковий кодекс України, п. 208.2).

Оскільки контрагент є фізичною особою (аналог українського ФОП), виплата доходу на його користь прирівнюється до виплати доходу нерезиденту-фізособі (Податковий кодекс України, пп. 170.10.3).

ПДФО (18%): Ви можете уникнути утримання ПДФО, якщо іспанський ФОП надасть довідку про податкове резидентство Іспанії (належним чином легалізовану або з апостилем та перекладену). Це дозволяє застосувати норми Конвенції між Україною та Іспанією про уникнення подвійного оподаткування (Податковий кодекс України, ст. 103). Без довідки ТОВ зобов'язане утримати 18% ПДФО.
Військовий збір (5%): Податківці зазвичай наполягають на утриманні ВЗ навіть за наявності довідки про резидентство, оскільки міжнародні конвенції часто не поширюються на військові збори.
РНОКПП: Для відображення виплати у звітності 4ДФ іноземцю необхідно отримати український реєстраційний номер облікової картки платника податків (Податковий кодекс України, пп. 70.12.1).

Для фізичних осіб-нерезидентів окремий податок на репатріацію (15%) не застосовується, оскільки їхні доходи оподатковуються через механізм ПДФО, описаний вище. Якби контрагентом була юрособа, послуги з розробки сайту були б звільнені від цього податку як звичайна виручка (Податковий кодекс України, пп. «к» пп. 141.4.1).

Раді допомогти, звертайтесь ще!