Договір позички авто: витрати на пальне та оподаткування

Вважаємо, що підприємство може укласти договір позички з дружиною працівника (власницею авто), а в наказі на відрядження закріпити цей автомобіль за її чоловіком. У такому випадку витрати на пальне будуть податково аргументованими та не вважатимуться додатковим благом працівника.

Щоб мінімізувати ризики під час перевірки ДПС, дотримуйтесь наступного алгоритму:

1. Форма договору - письмова. Податківці наполягають на тому, що договір позички транспортного засобу потрібно посвідчувати нотаріально.

У договорі прямо зазначте, що користування є безоплатним (ст. 827 ЦКУ).

Обов'язково складіть акт, за яким дружина передає автомобіль підприємству. З моменту підписання акта авто обліковується на позабалансовому рахунку 01 «Орендовані необоротні активи».

2. У наказі про службове відрядження працівника чітко зазначте: «Для здійснення поїздки дозволити використання автомобіля (марка, модель, державний номер), що перебуває в користуванні підприємства на підставі договору позички №... від ...».

3. Після повернення з відрядження працівник подає оригінали фіскальних чеків з АЗС.

4. Списання пального здійснюється на підставі подорожнього листа (або іншого затвердженого компанією акта). Документ повинен містити: маршрут руху, що підтверджує зв’язок із госпдіяльністю, кілометраж, показники одометра «до» та «після» поїздки, а також розрахунок витраченого палива.

Пальне списується на витрати лише в межах норм, затверджених внутрішнім наказом по підприємству для цієї моделі авто.

Бухгалтерський облік

• Дт 203 Кт 372 — оприбуткування пального на підставі чеків АЗС
• Дт 23, 91- 94 Кт 203 — списання пального на витрати підприємства (залежно від мети відрядження) на підставі подорожнього листа в межах норм.

Оподаткування (ПДФО, ВЗ, ЄСВ)

Оскільки пальне купується для автомобіля, який офіційно експлуатується підприємством у господарських цілях, вартість такого пального не є додатковим благом працівника (пп. «а» пп. 164.2.17 ПКУ). Вона не оподатковується ПДФО 18% та ВЗ 5%. ЄСВ на ці суми також не нараховується, оскільки витрати не є фондом оплати праці.

Раді допомогти, звертайтесь ще!