Виправлення помилки в ПДВ: РК, штрафи та податковий кредит

Оптимальним способом виправлення ПН, на якому наполягають податківці, є її «перевиписування».

Пункт 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 говорить:
"Якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних.
...
Розрахунок коригування до податкової накладної складається також у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, у тому числі не пов’язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг."

Тобто, хоча ст. 192 Податкового кодексу передбачає виправлення помилок через розрахунок коригування, для сумових помилок (ціна, кількість, обсяг) ДПС рекомендує механізм «перевиписування» (див. ЗІР ДПС кат. 101.15 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38384), тобто скласти зменшуючий РК з кодом причини «103» (повернення товару або авансових платежів), яким повністю обнуляється помилкова ПН. Датою складання такого РК є дата виявлення помилки (поточна дата у травні 2026 року).Та скласти нову ПН з правильними показниками (+2 грн). При чому датою складання нової ПН має бути дата виникнення податкових зобов'язань («перша подія»). Тобто якщо терміни на вчасну реєстрацію порушенні, буде штраф.

Оскільки помилка призвела до заниження податкових зобов'язань (ПЗ) у декларації, ви зобов'язані подати УР до цієї декларації згідно з п. 50.1 ПКУ.
У графі 4 УР вкажіть старі (помилкові) показники.У графі 5 — правильні показники (з урахуванням +2 грн).У графі 6 відобразіть дельту недоплати (2 грн) .Дані про нову ПН (якщо вона ще не зареєстрована на момент подання УР) слід відобразити в уточнюючому Додатку 1 (Д1) у таблиці 1.1.

Штрафу за подання уточнюючої в період воєнного стану не має, графу 18.1 УР не заповнюєте.

Раді допомогти, звертайтесь ще!