Як врахувати збиток попередніх періодів при звітуванні

Давайте розглянемо Ваше питання:

У Вашому випадку поточний квартальний прибуток у розмірі 1 200 тис. грн повністю перекривається минулорічним збитком (4 000 тис. грн), тому об'єкт оподаткування за 1 квартал дорівнюватиме нулю, і податок 18% сплачувати не доведеться.

1. Нормативне обґрунтування перенесення збитків

• Відповідно до підпункту 140.4.5 пункту 140.4 статті 140 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 , фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років.


• Якщо Ваше підприємство за критеріями підпункту 14.1.24 пункту 14.1 статті 14 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 належить до великих платників податків, то діє обмеження: Ви можете зменшити поточний прибуток лише на 50% від суми минулорічного збитку. Якщо Ваша компанія є малою або середньою, Ви маєте право врахувати всі 100% збитку (тобто всі 4 000 тис. грн) одразу.

2. Додаток та рядки декларації

Для відображення збитків минулих років використовується спеціальний Додаток РІ

Додаток РІ

• Сума Вашого збитку за 2025 рік у розмірі 4 000 000 грн вноситься у рядок 3.2.4. Назва цього рядка: "Сума від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років..."


• Ця цифра автоматично переноситься до загального підсумку зменшуючих різниць Розділу 3 Додатка РІ, а звідти - до рядка 03 РІ самої Декларації.

Заповнення головної частини Декларації:

• У рядку 01 (дохід) та рядку 02 (фінансовий результат за бухобліком) Ви фіксуєте Ваші показники за 1 квартал, де фінрезультат становить 1 200 000 грн.


• У рядку 03 РІ відображається сума Ваших різниць (наші 4 000 000 грн із Додатка РІ).


• Рядок 04 (Об'єкт оподаткування): Розраховується за формулою рядок 02 + рядок 03 РІ (а оскільки різниця зменшуюча, вона йде зі знаком мінус). Математично виходить: 1 200 000 - 4 000 000 = -2 800 000 грн.


• Система ДПС не показує мінуси в підсумкових рядках, тому в рядку 04 проставляється 0 (нуль), а сума податку у рядку 06 також дорівнюватиме нулю.

3. Залишок збитку надалі

Оскільки у 1 кварталі 2026 року Ви використали лише 1 200 тис. грн із Ваших 4 000 тис. грн збитку, невигашений залишок становить 2 800 тис. грн (4 000 - 1 200).

• Декларація з прибутку складається наростаючим підсумком за півріччя, 3 квартали та рік на підставі пункту 137.4 статті 137 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10652 .


• Тому, коли Ви будете здавати декларацію за півріччя 2026 року, у рядку 3.2.4 Додатка РІ Ви все одно зобов'язані вказувати повну первісну суму збитку за 2025 рік - 4 000 000 грн, а не залишок. Якщо за півріччя Ваш прибуток зросте, наприклад, до 3 000 тис. грн., він знову повністю перекриється цими 4 мільйонами.

Отже: Для врахування збитку заповнюйте рядок 3.2.4 Додатка РІ за 1 квартал 2026 року, вказавши там повні 4 000 000 грн. Це повністю обнулить Ваш поточний податок до сплати. Суму 4 млн грн Ви будете дублювати у цьому ж рядку в деклараціях за півріччя, 3 квартали та весь 2026 рік.

Раді допомогти, звертайтесь ще!