Відображення ПДВ та податку на прибуток при втраті вантажу

Оскільки товар від 05.05.26 не був вручений покупцеві, перехід права власності не відбувся (п. ст. 664 ЦКУ), умови визнання доходу від реалізації товару, встановлені в п. 8 НП(С)БО 15 «Дохід», не виконані.

Тому слід відсторнувати запис Дт 361 Кт 702 та Дт 702 Кт 641/ПДВ (методом «червоне сторно»). Сторнування доцільно провести датою, коли стало відомо про неможливість доставки (отримано повідомлення від Делівері).

Оскільки виписана ПН від 5.05.26, мінусовий РК виписуєте на день отримання повідомлення від Делівері про втрату вантажу.

Втрачений товар слід списати на витрати на підставі акта від Делівері. Проведення: Дт 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» — Кт 281 (або 287). Списання проводиться на дату документального підтвердження втрати. Фактом підтвердження для обліку може бути Акт про пошкодження/втрату, який зазвичай складається в момент виявлення події, або офіційне повідомлення від перевізника.

Якщо ніякого офіційного повідомлення не має, то наразі підстав списувати товар також не має, та аналогічно не має підстав нараховувати компенсуючий ПДВ.

Податківці часто наполягають на нарахуванні ПЗ, якщо платник отримує відшкодування збитків від перевізника. Рекомендується отримати ІПК для безпечного застосування цієї пільги. Тому безпечніше буде в місяці отримання відшкодування від перевізника нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання по отриманому податковому кредиту по втрачених товарах за пп. «г» п. 198.5 ПКУ, оскільки товар не може бути використані в господарській діяльності (через його відсутність).

Суми відшкодування шкоди не включаються до бази оподаткування ПДВ згідно з п. 188.1 ПКУ, тому ПН на Делівері не складається.
Отримання коштів від Делівері відображається як інший операційний дохід:

визнання претензії: Дт 374/Делівері — Кт 715.
отримання коштів: Дт 311 — Кт 374/Делівері.

Раді допомогти, звертайтесь ще!