Компенсація витрат нерезиденту: правомірність та податкові наслідки

Так, Ви можете оплатити кошти, якщо така оплата передбачена умовами договору.

Відповідно до п.п. 170.10.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів.

Компенсація вартості проживання та виплата добових фізособі, яка не пербуває з підприємством в трудових відносинах, є додатковим благом для такої фізособи (п.164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n3627). Тобто з сум компенсації потрібно уутримувати ПДФО - 18% та ВЗ -5%.

У разі якщо доходи з джерелом їх походження в Україні виплачуються нерезиденту резидентом - юридичною або самозайнятою фізичною особою, такий резидент вважається податковим агентом нерезидента щодо таких доходів. Відповідно, має відобразити випдачені суми в Додатку 4ДФ з ознакою доходу 126.

Пунктом 70.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1602 передбачено, що іноземці, які відповідно до законодавства зобов'язані сплачувати податки в Україні, мають бути зареєстровані в Державному реєстрі фізичних осіб - платників податків. В разі отримання доходів, які підлягають оподаткуванню, фізична особа (як резидент, так і нерезидент) повинна повідомити реєстраційний номер облікової картки особам, що виплачують їм доходи (п.70.12 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240801#n1602).

Документи, пов’язані з проведенням операцій, передбачених п. 70.12 ПКУ, які не мають реєстраційного номера облікової картки платника податків або серії та номера паспорта, вважаються оформленими з порушенням вимог законодавства України (п. 70.13 ПКУ).

Тож обов'язковою умовою для компенсації є наявність у нерезидента українського ІПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!