Нарахування та виплата винагороди за договором ЦПХ у звіті

Якщо роботи тривали кілька місяців, а акт підписано та оплата нарахована в останньому (кінцевому) місяці:
Сам дохід (графа 3а), ПДФО та військовий збір відображаються у 4ДФ одним рядком у тому звітному місяці (кварталі), в якому був підписаний Акт та здійснено нарахування винагороди. Дохід не потрібно штучно розбивати на різні місяці саме у 4ДФ.

https://7eminar.ua/news/1254-viplati-po-cpd-naraxuvannya-i-vidobrazennya-v-objednanomu-zviti

Відомості осіб, яким виплачена винагорода цивільно-правового характеру, відображають у табличній частині додатку 4ДФ.

А саме у рядку 05 слід вказувати кількість фізичних осіб, з якими у звітному періоді було укладено договори цивільно-правового характеру і яким було нараховано доходи з ознакою 102, тобто винагороду за цивільно-правовим договором.

При цьому якщо цивільно-правовий договір оформлено із працівником підприємства, то враховуйте такого працівника і в рядку 05, і в рядку 04 Додатку 4ДФ, адже винагорода за цивільно-правовим договором, це не зарплата.

В самій табличній частині 4ДФ винагорода відображається у графі 3а, тобто суму нарахованого доходу відповідно до акту виконаних робіт (наданих послуг). У разі нарахування такої винагороди, її відображення у графі 3а є обов'язковим, незалежно від того виплачена вона чи ні.

У графі 3 відображається сума фактично виплаченої винагороди за таким договором, при цьому вказується сума винагороди без її зменшення на суму ПДФО та військового збору.

Також зазначається інформація про нарахований та перерахований ПДФО та військовий збір. А в графі 6 вказується ознака доходу 102.

Дата прийняття і звільнення у графах 7 та 8 у 4ДФ на фізичних осіб, які виконують роботу чи надають послуги за цивільно-правовим договором, не заповнюються.

Для виплат за договорами ЦПХ (ознака доходу «102») не діє правило «нараховано = виплачено», яке застосовується виключно для заробітної плати. Відображення доходу в додатку 4ДФ має відповідати періоду, у якому відбулася відповідна операція (нарахування або виплата).

1. Звіт за Квітень 2026 року (місяць нарахування)
Оскільки роботи були виконані та, відповідно, нараховані у квітні (на підставі акта приймання-передачі), у звіті за цей місяць заповнюються графи щодо нарахування:

Графа 3а (Нараховано доходу): зазначається повна сума винагороди згідно з актом.
Графа 3 (Виплачено доходу): ставиться «0» або прочерк (оскільки виплата відбудеться у травні).
Графа 4а (Нараховано ПДФО): сума податку за ставкою 18%.
Графа 4 (Перераховано ПДФО): відображається фактично сплачена сума податку. Якщо податок сплачується одночасно з виплатою доходу у травні, у квітні тут буде «0».
Графа 5а (Нараховано ВЗ): сума військового збору за ставкою 5%.
Графа 5 (Перераховано ВЗ): фактично сплачена сума збору (у квітні — «0», якщо сплата у травні).
Графа 6 (Ознака доходу): код «102».
2. Звіт за Травень 2026 року (місяць виплати)
У травні, коли кошти фактично перераховані робітнику, відображаються дані про виплату:

Графа 3а (Нараховано доходу): «0» (якщо у травні не було нових актів).
Графа 3 (Виплачено доходу): зазначається фактично виплачена сума винагороди.
Графа 4а та 5а (Нараховано податки): «0».
Графа 4 та 5 (Перераховано податки): зазначаються суми ПДФО (18%) та ВЗ (5%), які були фактично сплачені до бюджету під час виплати винагороди.
Графа 6 (Ознака доходу): код «102».

Раді допомогти, звертайтесь ще!