Визначення долі цистерни для здачі на металолом підприємства

Для вирішення вашої ситуації необхідно провести розкомплектування (розукомплектування) об’єкта основних засобів (ОЗ), ліквідувати частину, що стала непридатною, та оприбуткувати металобрухт для подальшого продажу.

1. Як виділити частку цистерни (Розукомплектування)
Оскільки тягач і цистерна обліковуються як один об’єкт, для ліквідації лише цистерни потрібно розділити цей актив на два окремих інвентарних об’єкти.

Постійно діюча комісія підприємства складає акт про розукомплектування. У ньому визначається частка первісної вартості та зносу, що припадає на цистерну. Оскільки амортизація становить 100%, залишкова вартість обох частин після розділення залишиться нульовою.

Підприємство самостійно визначає базу розподілу (наприклад, на основі ринкових цін на аналогічні вживані тягачі та цистерни або за даними технічної документації виробника).

2. Бухгалтерські проведення
Згідно з п. 45 Методичними рекомендаціями з бухобліку ОЗ №561 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#n153 та НП(С)БО 7 «Основні засоби», операції відображаються так:

Етап 1: Розукомплектування (в межах рахунку 10)

Дт 105/тягач Кт 105/загальний — виділено первісну вартість тягача.
Дт 105/цистерна Кт 105/загальний — виділено первісну вартість цистерни.
Дт 131/загальний Кт 131/тягач — виділено знос тягача.
Дт 131/загальний Кт 131/цистерна — виділено знос цистерни.
Етап 2: Ліквідація цистерни та оприбуткування брухту

Дт 131 Кт 105 — списано суму накопиченого зносу цистерни (оскільки залишкова вартість 0, проведення Дт 976 Кт 105 не робиться).
Дт 209 Кт 746 — оприбутковано металобрухт за чистою вартістю реалізації (очікувана ціна продажу).
Етап 3: Продаж металобрухту

Дт 361 Кт 712 — відображено дохід від продажу брухту.
Дт 943 Кт 209 — списано собівартість реалізованого брухту.

3. ПДВ

Відповідно до п. 189.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ПДВ не нараховується, якщо ліквідація викликана знищенням або зруйнуванням внаслідок обставин непереборної сили (вибухи), що підтверджується відповідним документом (акт комісії, сертифікат ТПП, довідка від ДСНС або поліції).

При оприбуткуванні брухту податкові зобов'язання не виникають згідно з п. 189.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564.

Операція з продажу брухту звільнена від ПДВ згідно з п. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035. Потрібно виписати та зареєструвати податкову накладну з поміткою «Без ПДВ».

Оскільки ви будете здійснювати пільгову операцію (продаж брухту), може виникнути обов'язок нарахувати компенсуючі ПЗ для пропорційного розподілу податкового кредиту за товарами повійного призначення (наприклад, оренда офісу, комунальні послуги) відповідно до ст. 199 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967.

Раді допомогти, звертайтесь ще!