Наслідки переходу на 2 групу для ФОП та послуг юридичним особам

Якщо ФОП у 2026 році перебуває на 2 групі ЄП та отримав оплату від юридичної особи за послуги, надані у 2025 році на 3 групі, то така сума включається до доходу 2 групи на дату надходження коштів, а оскільки дохід отримано від діяльності, яка не дозволена для 2 групи, податківці вважають, що ФОП повинен сплатити 15 % ЄП із такого доходу та перейти на загальну систему оподаткування.

Відповідно до п.п. 1 п. 292.1 ст. 292 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 доходом ФОП - платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду у грошовій формі. Для платників ЄП застосовується касовий метод, тобто дохід виникає саме на дату надходження коштів, а не на дату надання послуг.

Згідно з роз’ясненням ДПС у категорії 107.01.03 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40648, якщо ФОП після переходу з 3 групи на 1 або 2 групу отримує оплату за товари (роботи, послуги), реалізовані під час перебування на 3 групі, то такі кошти включаються до доходу платника ЄП тієї групи, на якій ФОП перебуває на дату отримання коштів.

При цьому податкова служба зазначає, що якщо дохід отримано від діяльності, яка не дає права перебувати на 1 або 2 групі ЄП, то платник зобов’язаний перейти на сплату інших податків і зборів у порядку, визначеному ПКУ.

Відповідно до п.п. 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ платники 2 групи мають право надавати послуги лише платникам єдиного податку та/або населенню. Надання послуг юридичним особам на загальній системі оподаткування для 2 групи заборонене.

Оскільки у Вашому випадку послуги були надані юридичній особі у 2025 році під час перебування ФОП на 3 групі, порушення на дату надання послуг не виникало. Проте податкова служба підходить формально та вважає, що у 2026 році ФОП на 2 групі отримав дохід від діяльності, яка не дозволена для 2 групи.

На підставі п. 293.4 ПКУ до доходу, отриманого від діяльності, не дозволеної для відповідної групи ЄП, застосовується ставка єдиного податку 15 %.

Крім того, відповідно до п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 ПКУ платник ЄП зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому отримано такий дохід.

Раді допомогти, звертайтесь ще!