Облік та списання електронних сертифікатів для працівників організації

Електронні сертифікати для працівників обліковуються як заохочувальні виплати у негрошовій формі. Їх придбання відображається як запаси, а при передачі працівникам — як витрати на оплату праці.

Для оформлення операції доцільно видати наказ керівника про надання заохочення працівникам із зазначенням підстави, переліку працівників, виду заохочення та вартості електронних сертифікатів. Оскільки сертифікати мають електронну форму, факт передачі можна підтвердити відомістю видачі, актом розсилки промокодів або підтвердженням отримання працівниками, у тому числі із застосуванням КЕП.

Електронні сертифікати, придбані для подальшої передачі працівникам, можуть обліковуватися на субрахунку 209 «Інші матеріали» або 281 «Товари» відповідно до Інструкції про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку, затвердженої наказом Мінфіну №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99 та НП(С)БО 9 «Запаси» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text.

Вартість сертифікатів, переданих працівникам, включається до фонду оплати праці як заохочувальні виплати відповідно до пп. 2.3.2 Інструкції зі статистики заробітної плати №5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text.

Проведення:

Придбано електронні сертифікати — Дт 209 (або 281) – Кт 631

Відображено податковий кредит з ПДВ — Дт 641 – Кт 631

Нараховано дохід працівникам у вигляді сертифікатів — Дт 92, 93, 949 – Кт 661

Передано сертифікати працівникам — Дт 661 – Кт 209 (або 281)

Нараховано ЄСВ — Дт 92, 93, 949 – Кт 651

Відповідно до пп. 165.1.39 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text вартість негрошових подарунків не включається до оподатковуваного доходу в межах 25% мінімальної заробітної плати, установленої на 1 січня звітного року.

Якщо вартість сертифіката не перевищує встановлений ліміт, ПДФО та військовий збір не утримуються. У Додатку 4ДФ такий дохід відображається з ознакою доходу «160».

Якщо вартість сертифіката перевищує неоподатковуваний ліміт, сума перевищення вважається додатковим благом. ПДФО за ставкою 18% обчислюється із застосуванням натурального коефіцієнта 1,219512. Військовий збір утримується за ставкою 5% із суми перевищення без застосування натурального коефіцієнта.

ЄСВ нараховується на повну вартість сертифіката за ставкою 22% незалежно від застосування пільги з ПДФО. Натуральний коефіцієнт для ЄСВ не застосовується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!