Валютні операції: необхідні дозволи та звітність для контракту ЗЕД

Давайте розбиратися:

У Вашому питанні дуже важливо розуміти, чи це фінансування підпадає під категорію міжнародної технічної допомоги (МТД), що дає право на солідні податкові пільги, але вимагає специфічного звітування.

Оскільки фінансування буде відбуватись з Швейцарського благодійного фонду, то це не комерційний проєкт а сме МТД.

1. Реєстрація проєкту та статус МТД

Потрібно з'ясувати: чи зареєстрований цей проєкт у Міністерстві економіки України як МТД. Це регулюється Постановою Кабміну № 153 від 15.02.2002. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/153-2002-%D0%BF#n37

• Якщо проєкт зареєстровано, Ви повинні отримати від Фонду (донора) копію реєстраційної картки проєкту та план закупівлі. Без цих паперів Ви не зможете скористатися пільгою з ПДВ.
• Ліцензії на будівництво: Оскільки об'єкт у Дніпрі - це житло, переконайтеся, що Ваша ліцензія (або декларація на провадження господарської діяльності в умовах воєнного стану згідно з Постановою КМУ № 314 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/314-2022-%D0%BF#Text ) покриває клас наслідків (СС2 або СС3) майбутнього будівництва.

2. Податкові пільги: ПДВ та Прибуток

• ПДВ: Згідно з п. 197.11 ПКУ, операції з постачання товарів та послуг на митній території України, що фінансуються за кошти МТД, звільняються від ПДВ. Ви виписуєте податкову накладну з позначкою "Без ПДВ", але при цьому не нараховуєте компенсуючі зобов'язання за п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 , оскільки це звільнення є спеціальним. Тобто податковий кредит з закупівель Ви залишаєте, а зобов'язання не нараховуєте.
• Податок на прибуток: Ви працюєте за загальними правилами (ст. 134 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624 ). Отримання валюти - це Ваш дохід, а витрати на цеглу, бетон та зарплату робочих - Ваші витрати. Різниця оподатковується за ставкою 18 %.

3. Валютне регулювання та банківський нагляд

Так як кошти надходитимуть у валюті, Ваша операція підпадає під валютний нагляд згідно із ст 13 Законом № 2473-VIII "Про валюту і валютні операції" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2473-19#n169 .

• Документи для банку: Вам не потрібні спеціальні дозволи на отримання валюти, але Ви зобов’язані надати банку Контракт (Договір), перекладений на українську мову (якщо оригінал лише іноземною), та інвойси.
• Валютний нагляд: Згідно з Постановою НБУ № 5, банк зніме операцію з нагляду лише після підписання Акта приймання-передачі виконаних робіт (або форми КБ-2в, КБ-3). Пам’ятайте про граничні строки розрахунків (наразі це 180 днів, для робіт строк рахується від дати авансу до дати акта).
• Дозвіл на валютні рахунки: Спеціальний дозвіл не потрібен, Ви просто відкриваєте валютний рахунок у будь-якому комерційному банку України.
• Курсові різниці: Не забувайте про НП(С)БО 21. Валюту на рахунку та дебіторку нерезидента потрібно переоцінювати на кожну дату балансу та на дату здійснення операції.

4. Специфічна звітність

• Звіт до Мінекономіки: Якщо ТОВ є реципієнтом або виконавцем проєкту МТД, Ви зобов'язані подавати щопівроку (до 10 липня та 10 січня) Звіт про стан здійснення проєкту за формою згідно з Додатком 3 до Постанови № 153 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/153-2002-%D0%BF#n193 .

Підсумовуємо: У будівельному бізнесі при роботі з іноземцями часто виникає плутанина з інвойсами та актами КБ-2в. Швейцарцям Ваші "кабешки" можуть бути незрозумілі, їм потрібен міжнародний інвойс. Проте для нашого банку та податкової КБ-2в та КБ-3 є обов'язковими, щоб підтвердити обсяги та закрити валютний нагляд. Тому раджу робити "альтернативний набір": міжнародний інвойс для Фонду та стандартні акти для нашого обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!