Облік доходів працівника: ДМС, страхування та оподаткування ПДФО

Відповідно до пп. «в» п.164.2.16 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 не є базою оподаткування сума сплачена роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами добровільного медичного страхування в межах 30 % нарахованої заробітної плати такому працівнику. Для порівняння включають всі складові заробітної плати, нарахованої в місяці перерахування страхових внесків, в тому числі і перехідні відпускні.

У разі якщо сума сплачених підприємством страхових платежів за договором перевищує вказаний розмір, то суму перевищення включають до загального місячного оподатковуваного доходу працівника (лист ДПС від 30.06.2022 р. № 6360/6/99-00-24-03-03-06).

Сума перевищення оподатковується ПДФО за ставкою 18% та військовим збором 5%.

Порівняння потрібно проводити в місяці здійснення страхового платежу. Якщо перерахування страхового платежу за договором здійснюється авансом в травні, то порівнювати цей платіж потрібно з місячною заробітною платою працівника за травень. Варіант розподілу платежу на умовні частини відповідно кількості місяців дії договору не передбачений. А ось якщо договором перебачено помісячне перерахування страхових платежів, то потрібно порівнювати з зарплатою щомісяця.

Порівняння здійснюється після остаточного розрахунку заробітної плати

Якщо на момент сплати страхових внесків заробітна плата ще не нараховувалась, податки з усієї суми страхового платежу протягом 3 банківських днів з моменту перерахування страхової виплати (ЗІР, категорія 103.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39171). Після нарахування заробітної плати здійснюється перерахунок податків.

Щодо страхування життя, дохід у працівника ввиникає під час перерахування страхових внесків, незалежно від того, за який період ці внески перерахпвані.

Загальна сума страхових внесків за ДМС (оподатковувана та неоподатковувана частина) відображається з ознакою доходу 125. Страхування життя - ознака доходу 124.

Раді допомогти, звертайтесь ще!