Проводки та податкова накладна при страхуванні ДТП автомобіля

У випадку, коли автомобіль підприємства (ТОВ) потрапив у ДТП і страхова компанія виплатила страхове відшкодування за договором страхування, така операція має наступне відображення:
Бухгалтерський облік: Відповідно до п. 19 П(С)БО 15, сума страхового відшкодування є доходом страхувальника. Вона відображається у складі доходів від операційної діяльності:
Дт 375 — Кт 746 — визнання доходу на дату, коли наявні документи, що підтверджують страховий випадок.

Отримання послуг від СТО

Дт91-94 Кт 631, податковий кредит Дт6442 Кт631

страхова компанія сплатила кошти безпосередньо ремонтній організації:
Дт 631 — Кт 375 — взаємозалік дебіторської та кредиторської заборгованостей.

СТО видала податкову накладну Дт6412 Кт6442, ви склали компенсуючу Дт6949Кт6432, Дт6432 Кт6412

Податковий облік (ПДВ):
Отримання страхового відшкодування не є об’єктом оподаткування ПДВ згідно з пп. 196.1.3 ПКУ — отже, ПДВ з такої операції не нараховується.
Якщо підприємство є платником ПДВ і отримує послуги з ремонту від СТО — платника ПДВ, то воно має право включити до податкового кредиту суму ПДВ, що міститься у вартості таких послуг. Причому, якщо ремонт оплатила страхова компанія безпосередньо СТО, податковий кредит відображається на дату отримання ремонтних послуг (акт виконаних робіт), а не на дату оплати — згідно з п. 198.2 ПКУ.
У такому випадку, коли частину вартості ремонту (або повну вартість) сплатила страхова безповтередньо на рахзунок СТО, підприємство також повинно:
визначити податкові зобов’язання згідно з п. 198.5 ПКУ, оскільки частина послуг фактично була отримана за рахунок третьої особи — страхової компанії. Про це прямо зазначено в роз’ясненні податкової служби: https://zt.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/733519.html
Отже, якщо страхова компанія заплатила напряму на СТО - підприємство одночасно:
відображає податковий кредит за повною сумою ПДВ, зазначеною в податковій накладній від СТО;і нараховує податкові зобов’язання з тієї частини, яку за нього сплатила страхова компанія - складає зведену компенсуючу податкову накладну із кодом невидачі 13 (198.5 ПКУ).