ПДВ при переуступці прав вимоги за договором генпідряду

Справа в тому, що на момент підписання договору про зміну сторони, у Вас не виникає підстав для коригування податкової накладної відповідно до передбачених Податковим кодексом причин.

Підстави для коригування податкових зобов'язань викладені в п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621. При здійсненні операцій з уступки права вимоги не виникає жодної з обставин, перерахованих у пункті 192.1 статті 192 ПКУ (зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, повернення постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг), отже, на нашу думку, відсутні підстави для складання розрахунку коригування до податкової накладної, складеної на дату настання першої події - отримання авансу.

Таким чином, операція з уступки покупцем (первинним кредитором) права вимоги новому кредитору не спричиняє податкових наслідків з ПДВ для постачальника.

Постачальник (боржник) на дату заміни кредитора у зобов’язанні не коригує податкові зобов’язання з ПДВ, визначені на дату отримання ним попередньої (авансової) оплати, оскільки відсутні законодавчо визначені підстави для такого коригування, та не складає податкову накладну на нового кредитора, оскільки податкова накладна вже складена на дату першої події операції (отримання авансу).

Коли роботи будуть фактично виконані та підписано акт, ПН складається вже на нового замовника. Якщо сума акта дорівнює сумі авансів, нова ПН на дату акта не складається (оскільки ПЗ не виникають). Якщо сума акта перевищує суму авансу, на дату підписання акта виписується ПН на суму різниці (дельта) між вартістю робіт за актом та сумою отриманих авансів зг. п. 187.1 ПКУ.

Для виконавця операція з відступлення замовником права вимоги за договором генпідряду означає заміну кредитора у зобов’язанні. У бухобліку це відображається як зміна контрагента за кредиторською заборгованістю (одержаними авансами).

Така операція проводиться на дату набрання чинності договором про відступлення права вимоги на підставі самого договору та повідомлення про заміну кредитора (ст. 512, 514 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n2654).

Для мінімізації ризиків рекомендуємо отримати індивідуальну податкову консультацію (ІПК), оскільки питання коригування ПДВ при відступленні права вимоги за авансами не має однозначного прямого регулювання в ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!