ПДВ: реєстрація накладної після зміни умов договору підряду

Для реєстрації податкової накладної (ПН) на аванс, отриманий у 2026 році за додатковою угодою, вам слід керуватися правилом «першої події» та враховувати неможливість коригування старих ПН через сплив 1095 днів.

Ви не можете змінити ціну/кількість в ПН 2021 року, щоб привести їх у відповідність до нової загальної вартості договору. Старі ПН залишаються в ЄРПН у тому вигляді, в якому вони були зареєстровані.

Отримання авансу за додатковою угодою у 2026 році є «першою подією» для нарахування нових податкових зобов'язань з ПДВ згідно з п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528. Ви зобов'язані скласти ПН на дату зарахування коштів на поточний рахунок.

Якщо у ПН 2021 року одиницею виміру була «послуга» (код 2454 або без коду) і обсяг був зазначений як «1», то просте додавання нової ПН на ту саму послугу формально призведе до того, що в межах одного договору буде «більше ніж одна послуга».

Оскільки виправити старі ПН неможливо, рекомендується у новій ПН зазначити назву робіт так, як вони прописані в додатковій угоді (наприклад, «Додатковий обсяг електромонтажних робіт згідно з Додатковою угодою від... №...»). Це дозволить ідентифікувати операцію як окремий етап або додатковий обсяг, що не дублює вже «закриту» частину послуги.

Дані податкових накладних мають відповідати даним первинних документів (п. 44.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110). Оскільки у вас є додаткова угода, яка збільшує вартість та обсяг робіт, саме вона разом із платіжним документом є підставою для нової ПН.

Навіть якщо загальна сума ПН за договором тепер перевищує первісну вартість, це обґрунтовано підписаною додатковою угодою. Податкові органи зазвичай погоджуються, що після 1095 днів коригування неможливе, тому реєстрація нових ПН на суму збільшення є єдиним законним способом відобразити зобов'язання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!