Податкові наслідки при укладанні договору з ФОП на ІТ послуги

Давайте розбиратися:

У Вашій ситуації сам факт того, що ФОП зареєстрований у Донецькій області, а фактично проживає у Києві, для замовника ТОВ особливих податкових наслідків не створює. Головне – щоб ФОП був чинним платником ЄП і послуги реально надавались.

Для юридичної особи на загальній системі виплата доходу такому ФОП за ІТ-послуги не тягне за собою обов’язку утримувати ПДФО, Військовий збір чи нараховувати ЄСВ «зверху».

1. Податкові наслідки для Покупця (ТОВ)

• Щоб не платити податки за ФОП, Покупець(ТОВ) повинен отримати від Вас копію витягу з Реєстру платників єдиного податку. У витягу обов’язково має бути зазначений КВЕД, за яким надаються послуги (наприклад, 62.01 «Комп'ютерне програмування»). Якщо послуга надається за КВЕД, якого немає в реєстрі ФОП, податківці можуть вимагати від ТОВ утримати податки як зі звичайної фізособи (18% ПДФО + 5% ВЗ).
• Військовий збір у 2026 році: Важливо розуміти, що ФОП 3 групи (5%) у 2026 році зобов’язаний самостійно сплачувати 1% військового збору від свого доходу. ТОВ ці кошти не утримує - ФОП декларує та сплачує їх сам за підсумками кварталу, півріччя тощо.
• Місце реєстрації (Донецька обл.): Те, що ФОП зареєстрований у Донецькій області, а проживає в Києві, не створює для ТОВ проблем. ФОП сплачує податки за місцем своєї реєстрації (податкової адреси), але послуги може надавати по всій Україні.

2. Відображення у формі 4ДФ

Незважаючи на те, що ТОВ не утримуєте податки, виплату доходу на користь ФОП обов’язково потрібно показати в Об’єднаному звіті (Додаток 4ДФ) https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/954111.html

• Графа 3а (Нараховано) та Графа 3 (Виплачено): вказуєте повну суму оплати за договором.
• Графи 4а, 4 (ПДФО) та Графи 5а, 5 (Військовий збір): ставите «0» або залишаєте порожніми (податки не утримуються).
• Графа 6 (Ознака доходу): вказуєте код «157» - Дохід, виплачений самозайнятій особі.

Отже:

1. Візьміть копію Витягу з реєстру ЄП, де є ІТ-КВЕДи.
2. Сплачуйте повну суму за рахунком ФОП (без утримань).
3. Відобразіть у 4ДФ за квартал під кодом 157.

Раді допомогти, звертайтесь ще!