Відображення донарахувань земельного податку в бухгалтерському обліку

Помилки минулих періодів виправляють через коригувнаня сальдо 44 рахунку

Так, як ця помилка стосується 2024 року оскільки земельний податок є витратами підприємства, його донарахування за минулі роки впливає на фінансовий результат. Згідно з п. 4 П(С)БО 6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o34 помилку потрібно виправити шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року. Підставою для такого запису слугуватиме бухгалтерська довідка (п. 4.6 Положення № 88 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n160) Оскільки помилка за 2024 рік виявлена у 2026 році (після подання звітності), вона вважається помилкою минулих періодів.Спочатку в виправлення в бухгалтерському обліку, складіть бухгалтерську довідку. У ній опишіть суть помилки, причини її виникнення, суму та кореспонденцію рахунків. Зробіть проводку виправлення здійснюється через рахунок 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)» у кореспонденції з рахунками активів або зобов'язань, де була допущена помилка. Зробіть проведення датою виявлення помилки Дт 441 Кт 641/земельний податок. Допущена помилка полягає в недовідображенні минулорічних витрат (у розмірі земподатку), а отже, у прибуткового підприємства внаслідок її виправлення повинна з’явитися переплата з податку на прибуток. Отже у разі якщо Ви будете подавати уточнюючу з податку на прибуток, що не втратити ці витрати то треба ще зробить проведення Дт 641/Податок на прибуток Кт 441. Так, це Ваші витрати Ви можете прийняти рішення і не подвати уточнюючу декларацію, за це штрафів не буде так як Ви завищели доходи, але в такому випадку Ви втратите переплату з податку на прибуток. Врахуйте суттєвість суми, щоб і не продовжити собі строки позивної давності для перевірки звітності.

У фінансовій звітності за 2026 рік (яку ви будете подавати у майбутньому) ви маєте скоригувати показники на початок року (графа 3 Балансу) та порівняльну інформацію за попередній період (графа 4 Звіту про фінансові результати). Тобто на початок на 01.01.2026 у Вас вже мають бути показники з врахування виправленння. Проведення треба робити датою бухгалтерської довідки коли виявли помилку, у вашому випадку в травні 2026 року. Але якщо провести травнем то програма не вірно сформує сальдо на початок 01.01.2026, щоб програма вірно рахувала сальдо на початок період таке виправлення треба проводить 31.12.2025, щоб програма автоматично формувала вірну звітність. Тому в програмі потрібно робити на 31.12.2025 якщо Ви хочете, щоб на 01.01.2026 програма взяла Вам вірні показники. Або проводите датою виправлення, але тоді Вам потрібно буде звітність рахувати вручну. Тут вже на Ваш розгляд.
Вам потрібно виправити помилку і подати уточнюю декларацію з податку на прибуток та фінансову звітність до податкової. Органи статистики зазвичай не приймають «уточнюючу» звітність за минулі роки. Виправлення статистика врахує в поточному річному звіті 2026 року, де в графах «на початок року» або «за минулий період» стоятимуть уже правильні (відкориговані) цифри. Спочатку складається нова фінансова звітність і подаєте в податкову. Відповідно до фінзвітності, складається нова декларація з податку на прибуток, яка буде мати відмітку «уточнююча», та подаються ті самі додатки до неї (якщо якісь додатки подавалися). Вона заповнюється так само, як звітна, але вже з іншим результатом до оподаткування та іншим податком на прибуток. Згідно п. 69.38 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ: тимчасово, на період із 1 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України в разі самостійного виправлення платником податків із дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених ст. 50 ПКУ, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання, такий платник звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій і пені. Тому рядки 32, 33 уточнюючої Декларації, в яких передбачене нарахування 3% самоштрафу та пені, не заповнюйте.

Раді допомогти, звертайтесь ще!